现金流量表阅读与分析提纲

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5、4．筹资活动现金流量的划分5．现金流量信息的作用（1）对企业创造现金能力作出评价；（2）对企业偿债能力和支付能力作出评价；（3）对企业收益质量作出评价；（4）对企业投资活动和筹资活动作出评价。二、现金流量增减变动的差异分析通过近二年报表对比，对差异做出分析说明。三、现金流量增减变动的趋势分析——趋势百分比法*四、现金流量的结构分析（一）流入结构分析（二）流出结构分析（三）净现金流量的结构分析*五、现金流量的比率分析（一）偿债能力分析1．现金比率=现金/流动负债2．（1）经营活动净现金比率=经营活动净现金流量/流动负债（2）经营活动净

6、现金比率=经营活动净现金流量/负债总额3．到期债务本息偿付比率=经营活动净现金流量/（本期到期债务+现金利息支出）（二）支付能力分析1．支付现金股利比率=经营活动净现金流量/现金股利2．现金充分性比率=（经营流动净现金流量+投资活动净现金流量+筹资活动净现金流量）/（债务偿还额+资本性支出额+支付股利、利息额）（指标必须保持1以上，小于1说明现金短缺）（三）净收益质量分析净利润现金保证比率=经营活动净现金流量/净利润*六、现金流量表包装分析——结合资产负债表、利润表分析法如：销售商品、提供劳务收到的现金流量可结合利润表销售收入、资产

7、负债表应收账款、应收票据、预收账款等。购买商品、接受劳务支付的现金流量可结合利润表销售成本、资产负债表应付账款、应付票据、预付账款等进行分析。附：主要现金流量比率分析一览表评价类型比率名称评价的主要内容偿债能力现金比率为现金与流动负债之比，可以用以评价偿付流动负债的现金能力。经营活动净现金比率有两个比率，一是以经营活动的净现金流量与流动负债之比，可用以评价经营活动产生的现金偿付流动负债的能力；二是经营活动的净现金流量与负债总额之比，可用以评价经营活动产生的现金偿付全部负债的能力。到期债务本息偿付比率为经营活动的净现金流量与本期到期本

8、金和利息支付之比，可用以评价经营活动产生的现金偿付本期到期的本金和利息的能力。支付能力支付现金股利比率为经营活动净现金流量与现金股利之比，可用以评价支付现金股利的能力。现金充分性比率为经营活动、投资活动和筹资活动净现金流量之和和偿付负