ch2-3.现金流量表阅读与分析

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1、任务四现金流量表阅读与分析问题导入：资本=现金？收入=现金？--现金流量表一、现金流量表的基本结构与内容1.现金流量表的相关概念现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。现金：这里的现金是广义的现金，不仅包括库存现金，还包括银行存款、其他货币资金以及现金等价物。2.现金流量表的格式及内容我国企业现金流量表采用报告式结构根据“现金流入—现金流出=现金净流量”的关系式，分段揭示来自经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入总量、现金流出总量以及净流量等流量。现金流量表的结构特征及其数据关系如下表：结构特征数据关系一、经营活动现金流量经营活动

2、现金流入减：经营活动现金流出=经营活动现金流量净额1、此处用直接法计算经营活动现金流量净额与附表部分用间接法计算的经营活动现金流量净额有直接对应关系。2、与资产负债表中的流动资产（如应收账款、存货等）有内在联系，但无直接对应关系。结构特征数据关系二、投资活动现金流量投资活动现金流入减：投资活动现金流出=投资活动现金流量净额与资产负债表的非流动资产（如长期投资、固定资产、无形资产等）有内在联系，但无直接对应关系。三、筹资活动现金流量筹资活动现金流入减：筹资活动现金流出=筹资活动现金流量净额与资产负债表的负债（主要是长、短期借款、应付债券）和

3、所有者权益（主要是实收资本、资本公积）有内在联系，但无直接对应关系。结构特征数据关系四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额1、此处=第一项+第二项+第三项+第四项2、此处与附表部分按间接法计算的现金及现金等价物净增加额有直接对应关系六、期末现金及现金等价物余额此项与资产负债表中货币资金的期末数有直接对应关系。二、现金流量表的阅读与分析（一）经营活动现金流量经营活动产生的现金流量，是企业在正常的营业活动中从事正常经营业务所产生的现金流量，包括物资的采购、商品的销售、提供或接受劳务、缴纳税款、支付工资、发生相关经营销

4、售费用等行为中所涉及的现金流量。在持续经营的会计基本前提之下，经营活动现金流量反映的是企业经常性的、持续的现金流入和流出情况。1.“销售商品、提供劳务收到的现金”该项目反映企业从事正常经营活动所获得的、与销售商品或提供劳务等业务收入相关的现金收入（含在业务发生时向客户收取的增值税额等）。本期发生的业务并在本期收到的现金收入？以前发生的业务但在本期收到款项的现金收入？至今尚未发生但在本期已经预收了业务款项的现金收入？√√√1.“销售商品、提供劳务收到的现金”该项目是企业经营活动流入现金的主要渠道，金额较多是正常现象，反之，则要高度关注。将该

5、项目与利润表中的营业收入总额相对比，可以判断企业销售收现率的情况，同时结合企业的营销政策进行分析。案例：蓝田股份2000年年报现金流量中“销售商品、提供劳务收到的现金”为20.4亿元，利润表中的“主营业务收入”为18.4亿元，但与此同时，1999.5、2000.5、2001.4，蓝田股份三次提出配股申请。一方面，销售商品、提供劳务收到的现金如此之巨；另一方面却不断提出新的筹资申请，该公司到底是有钱还是没钱呢？这不能不令人生疑。2.“收到的税费返还”这一部分主要披露企业当期收到的各种税费返还款，包括收到的增值税返还、消费税返还、营业税返还、

6、所得税返还，以及教育费附加返还等，体现了企业在税收方面享受政策优惠所获得的已缴税金的回流金额。此项目通常数额不大，甚至很多企业该项目数为零。只有外贸出口型企业、国家财政扶持领域的企业或地方政府支持的上市公司才有可能涉及。3.“收到的其他与经营活动有关的现金”该项目反映企业除了销售商品、提供劳务收到的现金，以及收到的税费返还之外，所收到的其它与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、经营租赁收到的租金、流动资产损失中由个人赔偿的收入等。这部分资金来源在企业“经营活动现金流入量”中所占比重很小，通常带有一定程度上的偶然性因素。4.“购买商品、接受

7、劳务支付的现金”这一项目反映企业在正常经营活动过程中所支付的、与购买物资及接受劳务等业务活动相关的现金流出（包括在业务发生时向客户一并支付的增值税额等）。具体包括：本期发生的、而且也是在本期支付的现金在以前会计期间发生的该类事项但在本期才支付款项的业务金额至今尚未发生但在本期已经预付了业务款项的现金支出等4.“购买商品、接受劳务支付的现金”该项目是企业经营活动流出现金的主要渠道，金额较多是正常现象，但也要与企业的生产经营规模相适应。5.“支付给职工以及为职工支付的现金”这是指企业当期实际支付给从事生产经营活动的在职职工的工资、奖金、津贴和

8、补贴，以及为这些职工支付的诸如养老保险、失业保险、商业保险、住房公积、困难补助等其他各有关方面的现金等。属于企业持续性的现金支出项目。5.“支付给职工以及为职工支付的现金”解读本项目需注意以下