财务分析3现金流量表

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5、金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。反映企业在会计年度内资金的来源与运用情况，它对于揭示一个企业在会计年度内的经营、投资和理财活动及其结果有着十分重要的意义。这张表有多种编制基础，我国《企业会计准则》规定，企业既可编制以营运资金为基础的财务状况变动表，也可编制现金流量表。我国具体会计准则中改为现金流量表，以取代目前的财务状况变动表，将弥补以营运资金为基础编制的财务状况变动表的缺陷与不足，并且迎合会计国际惯例和会计发展的趋势。1．现金、现金等价物现金流量中所使用的现金概念，是指广义的现金概念。具体由两部分组成，一部分是通常会计上所

6、使用的现金概念（或称货币资金）。包括企业的库存现金、企业存入银行及其他金融机构可以随时取用的银行存款，还包括其他货币资金，即企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货金等；另一部分是现金等价物，或称约当现金，是指企业持有的、短期的、流动性强易变现且未来变现价值确定投资，如三个月内到期的国库券。2．现金流量的概念及其作用现金流量是指企业在一定会计期间内现金流入和流出的数量。企业进行日常经济活动总会引起企业现金的流入和流出。如企业以现金购入存货，会使得现金流出，销售存货取得现金以使得现金流入。企业进行货币性投资会使得目前现金流出，而未来取

7、得投资收益或收回投资以导致未来的现金流入。总之，由于企业的经济活动使得企业的货币性资产和非货币资产及权益不断转换循环，从而引起现金的流入和流出。一定会计期间内现金流入量与现金流出量的差额，称为净现金流量。现金流量表，是反映企业会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现金等价物产生影响的会计报表。其主要目的是为报表使用者提供企业一定会计期间内现金流入与流出的有关信息。其中，现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款；现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为现金的价值变动风险很少的投资；现金流量是指企业一定时期的现金和现

8、金等价物流入和流出的数量。现金流量表对报表使用者的作用主要有：（1）提供了本会计年度现金流量的信息，有且于评估企业的偿债支付以及变现能力；（2）提供了当期净利润与现