期货账务处理

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1、期货账务处理实务(2011-09-410:17:50)自动刷新　　商品期货是指标的物为实物商品的期货合约，主要包括金属期货、农产品期货、能源期货等。商品期货属于衍生金融工具的一种。按照新企业会计准则的规定，衍生工具不作为有效套期工具的，一般应按交易性金融资产或金融负债核算，其主要账务处理为：　　　　（1）向证券期货经纪公司申请开立买卖账户，按存入的资金借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。　　　　（2）企业取得衍生工具时，按其公允价值借记“衍生工具”科目，按发生的交易费用借记“投资收益”科目，按实际支付的金额贷记“其他货币资金”科目。　　

2、　　（3）资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记“衍生工具”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。　　　　（4）衍生工具终止确认时，应比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理。　　　　一、买入商品期货合约会计处理【例1】假设20x8年度A公司发生以下期货投资业务：（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元；（2）11月2日买入大豆期货20手，每手10吨，2000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费4元/手；（3）11

3、月30Ft结算价1970元/吨；（4）12月3113将上述大豆期货全部平仓，平仓成交价1950元/吨，交易手续费4元/手。则A公司的有关会计分录如下：　　　　（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元　　　　借：其他货币资金——存出投资款　　　　200000　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　200000　　　　（2）11月2日买入大豆期货20手，交纳交易保证金40000元（20×10×2000×10%），交易手续费80元（20×4）　　　　借：衍生工具——大豆期货　　　　　　　40000　　　　　　投资收

4、益　　　　　　　　　　　　　　　80　　　　　贷：其他货币资金——存出投资款　　　　　40080　　　　（3）11月30日，大豆期货合约亏损6000元[20×10×（2000-1970）]　　　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　　6000　　　　　贷：衍生工具——大豆期货　　　　　　　6000　　　　（4）12月31日，大豆期货合约亏损4000元[20×10×（1970-1950）]　　　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　　4000　　　　　贷：衍生工具——大豆期货　　　　　　　4000　　　　（5）12月31日，将上述大豆期货全部平仓，并

5、支付交易手续费4元/手　　　　借：其他货币资金——存出投资款　　　　　30000　　　　　贷：衍生工具——大豆期货　　　　　　　　30000　　　　借，投资收益　　　　　　　　　　　　　　80　　　　　贷：其他货币资金——存出投资款　　　　　80　　　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　10000　　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　10000　　　　二、卖出商品期货合约会计处理　　　　【例2】20×8年度B公司发生以下期货投资业务：　　　　（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金50万元；　　　　（2）1

6、1月2日，卖出铜期货10手，每手20吨，19000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费为成交金额的4‰；　　　　（3）11月30日结算价18800元/吨；　　　　（4）12月31日将上述铜期货全部平仓，平仓成交价18500元/吨，交易手续费为成交金额的4%.则B公司有关会计分录如下：　　　　（1）11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存人资金50万元　　　　借：其他货币资金——存出投资款　　　　　　500000　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　500000　　　　（2）11月2日卖出铜期货10手，交纳交易保

7、证金380000元（10×20×19000×10%），交易手续费15200元（10×20×19000×4%）　　　　借：衍生工具——铜期货　　　　　　　　　　380000　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　15200　　　　　贷：其他货币资金——存出投资款　　　　　　　395200　　　　（3）11月30日，铜期货合约盈利40000元[10×20×（19000-18800）]　　　　借：衍生工具——铜期货　　　　　　　　　　40000　　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　40000　　　　（4）12月31日，铜期货合约

8、盈利60000元[10×20×（18800-18500）]　　　　借：衍生工具——铜期货　　　　　　　　　　60000