注会审计__第一章

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1、第一章注册会计师审计职业特点本章考情分析最近多年本章内容没有直接出考题，2011年也很难直接出题。本章内容因为与后面章节相关联，请重点理解以下四个方面的问题：1.注册会计师审计目标的变化（五个阶段的变化，要说得出来）；2.注册会计师审计的含义（不管你是否愿意，读三遍后写出来）；3.风险导向审计方法（第三个阶段的审计方法在讨论什么，要明明白白）；4.注册会计师审计与内部审计的关系（每年都是重点理解内容，三个基本要点要掌握,同时链接第二十三章第一节）。教材变化及对考试的影响1.第一节，对个别词语进行了修订，无须关注；2.第二节，对

2、财务报表审计含义，己经按照新修订的审计准则第1101号的表述进行了统一，请关注其书面表达，但对于考试影响甚微；3.第二节，对风险导向审计的原审计风险模型进行了强调，请关注其书面表达，但对于考试影响甚微；4.第三节，仅对个別文字进行了完善，对考试不构成任何影响，无须关注。重难点讲解第一节注册会计师审计的起源与发展不同阶段的审计目标和审计方法（教材修订了表达，请接受教材观点）序号审计发展阶段审计目标审计方法116世纪，意大利，地中海沿岸商业城市，CPA审计的起源熟悉会计专业的第三方，对合伙企业经济活动进行鉴证查账、公证21844年

3、到20世纪初，英国，英式审计，代表CPA审计形成查错防弊，保护企业资产的安全和完整对会计账目进行详细审计320世纪初，美国，美式审计,CPA审计发展帮助债权人了解企业信用为目的的资产负债表审计分析、逆查41929〜1933年,美国《证券法》、《证券交易法》后保护投资者为目的的利润表审计抽样审计5二战后到现在，跨国公司，国际资本，国际会计师事务所发展对财务报表发表审计意见制度基础审计到风险导向审计【特别说明】注册会计师审计产生的直接原因，教材已删除。【例题1•单选题】注册会计师审计从起源、形成到发展经历了一个较长的过程，在审计发

4、展的不同时期，其主要审计目的也在调整。下列对CPA审计不同阶段的审计目的陈述中,不恰当的是（）oA.英式审计阶段，审计主要目的是查错防弊B.美式审计阶段，审计主要目的是判断企业信用状况A.1929〜1933年后，审计主要目的是保护投资者利益B.现代审计目的不再关注舞弊，而是对财务报表发表审计意见【答案】D【解析】现代审计目的是对财务报表发表审计意见，合理保证财务报表不存在重大错报,包括舞弊，而且强调特别考虑舞弊导致的重大错报风险。第二节注册会计师审计的性质一、注册会计师审计含义（请理解并掌握，同时链接第四章第二节的鉴证业务含义

5、）审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。经济活动与经济事项认定图1-1审计是一个系统化过程对"审计”含义的各要素，请从以下方面理解：1.审计主体，是具有专业胜任能力的独立审计人员，独立性是审计的灵魂，独立性的要求（请链接教材第六章）。2.审计对象，是“经济活动与经济事项认定”（如上图1-1）,认定的定义和分类（请链接教材第七章）。3.审计标准，这里的“既定标准”，比如，对中国境内的上市公司财务报表审计中，既定标准”就是“企业会

6、计准则”，但是如果抽象的说，今年教材按照修订后的审计准则第1101号，所说的“既定标准”就是“某一财务报告框架”，“适用的财务报告编制基础”等表达。4.审计目标，是审计人员获取和评价审计证据的方法（请链接审计教材第9章第2节）。5.审计报告，如图1一1,就是审计人员把审计结果传递给审计报告使用者（审计报告的内容请链接教材第二十七章第三、四节）。6.审计本质，如图1—1,是一个系统化的过程，这个系统化过程中涉及审计主体、审计对象、审计依据、审计目标和审计结论。【例题2・多选题】以下对注册会计师审计含义理解屮，恰当的有（）。A.注

7、册会计师在财务报表审计中应根据被审计单位所采用的会计准则和会计制度来判断其财务报表的编制是否合法，财务报表反映的内容是否公允B.注册会计师在财务报表审计中应当查出财务报表中所有重大舞弊C.注册会计师财务报表审计的核心坏节是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”A.注册会计师必须获取基于财务报表认定的充分适当的审计证据才能对财务报表发表审计意见【答案】ACD【解析】选项A正确，会计准则和会计制度就是注册会计师判断的“既定标准”（如图1—1）;选项B不正确，注册会计师审计目的是対财务报表发表审计意见，而不是专门审查财务报表重

8、大舞弊，同时注册会计师很难查出管理层串通舞弊；选项C正确，注册会计师审计工作核心环节是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”；选项D正确，注册会计师只有在获取充分适当的审计证据后才能对财务报表发表审计意见。二、注册会计师审计的作用（理解基本观点，请链接第七章）1.注册会