2018注会-审计必备知识点-第一章审计概述

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1、第一章审计概述目录第一爷审计的槪念鸟保证程凌审计的产生（17新增）二、审计的定义2三、保证程度4四、注册合计师审计和政府审计（17新增）7五、职业责任和公众期望（17新增）8第二节审针要素9审计业务的三方关系人10二、财务报表（鉴证对象信息）11三.财务报表编制基础（标准）12四、审计证据（第三章）14五.审计报告（第十九章）14第三节审计內标15一.审计的总体目标15二.认定16三.具体审计目标19第四节审针基瘵要制23一・遵守审计准则23二.遵守职业道德守则（第八编）23三.保持职业怀疑23四.合理运用职业判断26第五节审计风附2

2、9一.重大错报风险29二、检查风险30三.检查风险与重大错报风险的反向关系33四、审计的固有限制35第氏节审针过程36第一节审针的概念鸟保证程决一、审计的产生（仃新增）注册会计师制度的存在和发展应归结于企业所有权和经营权的分离，特别是股份有限公司的出现。随着“两权”的分离，所有者不再直接参与企业的日常经营管理，这就产生了所有者如何对经营者的行为进行监督和控制的问题，由此产生了经营者定期通过财务报表向所有者报告财务状况和经营成果的需要。财务报表是由企业管理层编制和提供的，其自身利益通常与企业的财务状况与经营成果挂钩，需要由独立的第三方—

3、—注册会计师对财务报表进行审计，出具客观、公正的审计报告。!1!市场经济是信息经济。会计信息对资源配置具有重要作用，财务报表使用人需要根据财务报表作出各种经济决策。由于企业管理层是提供财务报表的责任主体，编制的财务报表容易受到利益驱动而失实，注册会计师的审计能够有效地降低财务报表使用人进行决策所面临的信息失真风险，提高经济决策的有效性，维护市场经济秩序和保护社会公众利益。二、审计的定义财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。【理解】仁审计

4、的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。2•审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。（易考易错点）3•合理保证是一种高水平保证。由于审计存在固有限制，审计不提供绝对保证。4•审计的基础是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。5•审计的最终产品是审计报告。注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现

5、公允反映发表审计意见，并以审计报告的形式予以传达。【例题•单选题（2014年真题）】下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）0A•审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求B.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性【答案】C【解析】审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。因此，选项C不正确。【例题•单选题（201

6、6年真题）】下列有关审计业务的说法中，正确的是（）。A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务C.审计的目的是改善财务报表质量，因此，审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的【答案】B【解析】审计业务的最终产品是审计报告，A选项说法不正确；管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者，否则不构成鉴证业务，选项B说法正确；审计不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任，选项C说法不正确；由于审计存在固

7、有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性（推导性的）而非结论性的，选项D说法不正确。三、保证程度鉴证业男（有｛呆证）注册会计师业男相关服务（无保证）审计鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。其他鉴证业务可能是合理保证业务也可能是有限保证业务。鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。审计是合理保证业务，审阅是有限保证业务。审计：将审计业务风险降至审计业务环境下可接受的低水平，以积极方式提出结论，提供高水平保证。审阅：将审阅业务风险降至审阅业

8、务环境下可接受的水平，以消极方式提出结论，提供有意义水平的保证（教材表1-1）0合理保证（财务报表审计）有限保证（财务报表审阅）目标在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整休发表审计意见，提供高水平的保证。在可接受