注会 审计 第一章

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1、主讲：东北石油大学经管院会计系薛大维审计学2021/7/161课程介绍与教学要求审计学是会计学和财务管理专业的必修课，共14章，72（理论学时64+实验学时8）学时，课堂讲授内容主要以注会教材内容为主（介绍注会审计教材）；课堂教学坚持理论与实务相结合，讲解、提问和讨论相结合；根据教材内容将布置课堂与课外作业，要求按时完成；课程结业成绩中，期末考试成绩占80%，平时成绩占10%（出勤、作业），实验成绩占10%。2021/7/162主要参考书：财政部注册会计师考试委员会办公室编．《审计》．经济科学出版社，2011中国注册会计师

2、协会．《中国注册会计师执业准则》．经济科学出版社，2006秦荣生，卢春泉.《审计学》.中国人民大学出版社，2008《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国注册会计师法》2021/7/163学习审计的动因财务人员的职业需要理论角度讲学习审计也是对会计的巩固和提高实务角度讲会计工作也需要进行内部稽核和检查，检查方法与审计方法有相似之处；也是配合审计工作的需要拓宽就业方向的需要从事企业事业单位的审计工作会计师事务所的审计工作继续深造的需要考取全国注册会计师证攻读会计学研究生课程的研究方向之一2021/7/164第一章注册会计师审

3、计职业特点第一节审计的起源于发展第二节审计的性质第三节注册会计师审计与其他审计的关系2021/7/165第一节审计的起源与发展政府审计的产生和发展民间审计的产生和发展内部审计的产生和发展2021/7/166政府审计的产生和发展（一）我国政府审计的产生和发展1、西周——政府审计的形成时期小宰—宰夫天官（财政支出）周王司会地官（财政收入）标志：“宰夫”政府审计产生的标志“司会”内部审计的萌芽《周礼》云：“宰夫岁终，责令群吏正岁会。月终，则令正月要。旬终，责令正日成。而考其治，治以不时举者，已告而诛之。”2021/7/1672、

4、秦、汉——确立时期（1）初步形成了统一的审计模式（秦中央设三公九卿）太尉皇帝丞相御史大夫（2）审计地位提高，职权扩大（3）“上计”制度3、隋、唐、宋——日臻健全阶段隋：比部我国历史上第一次独立审计机构的设置，唐：设三省六部，比部隶属于刑部宋：专设审计司，“审计”一词出现，财政监督4、元、明、清——停滞不前阶段元：取消比部，户部兼管审计，独立的审计机构消失明：设都察院2021/7/1685、民初至1949年—近代审计的演进阶段1912年中华民国在国务院下设审计处；1914年北洋政府改为审计院并于同年颁布《审计法》；国民党政府

5、在监察院下设审计部并于1928年颁布《审计法》及实施细则，1929年还颁布了《审计组织法》6.新中国——现代审计的恢复和发展时期1980年恢复和重建了注册会计师制度；1983年9月审计署；1994年《审计法》发布(2006年修订，6月1日施行)（二）西方政府审计的产生和发展2021/7/169民间审计的产生和发展(一)西方国家民间审计的产生与发展起源于16世纪意大利合伙企业制度形成于英国股份制企业制度发展和完善于美国发达的资本市场1产生“南海公司事件”查尔斯.斯耐尔查账报告书（比我国早200年）注册会计师职业的诞生的标志：

6、1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”2021/7/16102发展（1）详细审计英国式审计（1844年至20世纪初）特点：1）由任意审计转为法定审计2）审计的目的是查错防弊3）审计的方法是详细审计4）审计报告使用人是企业股东（2）资产负债表审计美国式审计（20世纪初至30年代初）特点：1）审计目的：信用2）审计方法：由详细审计逐步转向抽样审计3）审计报告使用人：股东、债权人2021/7/1611（3）财务报表审计（20世纪30年代至40年代）特点：1）审计的目的：对会计报表发表审计意见；2）审计报告使用人：股

7、东、债权人、证券机构、税务、及潜在的投资者。3）审计准则开始拟订，注册会计师考试制度。（4）20世纪40年代后审计跨国界发展（现代审计）特点：1）审计准则进一步完善，审计理论体系建立起来（蒙哥马利审计学）2）审计方法：制度基础审计方法,3）审计内容：扩大到代理纳税、代理记账2021/7/1612（5）20世纪60年代后,科学技术在审计中的运用审计技术上，开发了电子数据处理系统审计和计算机辅助审计技术审计方法：风险导向审计业务范围：向管理咨询领域扩展序号审计发展阶段审计目标审计方法116世纪，意大利，地中海沿岸商业城市，CP

8、A审计的起源熟悉会计专业的第三方，对合伙企业经济活动进行鉴证查账、公证21844年到20世纪初，英国，英式审计，代表CPA审计形成查错防弊，保护企业资产的安全和完整对会计账目进行详细审计320世纪初，美国，美式审计，CPA审计发展帮助债权人了解企业信用为目的的资产负债表审计分析、逆查41929～1933