高新技惠政策解析术企业税收优

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1、高新技术企业税收优惠政策解析高金平/2016-02-283820声明：本文由会说作者撰写，观点仅代表个人，不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络，感谢原作者。导读：高新技术企业一直是税收政策扶持的重点，就32号文件中有关高新技术企业认定事项的主要变化以及与高新技术企业相关的税收优惠一并作简要分析，供实务中参考。高新技术企业根据《科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》（国科发火[2016]32号，以下简称32号文件〃）规定，高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内,持续进行研究开发与技术成果转化,形成企业核心自主知

2、识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。高新技术企业一直是税收政策扶持的重点，现就32号文件中有关高新技术企业认定事项的主要变化以及与高新技术企业相关的税收优惠一并作简要分析，供实务中参考。一、32号文件变化要点与《高新技术企业认定管理办法》（国科发火（2008）172号,以下简称T72号文件〃）相比.32号文件主要变化点如下：（一）认定条件国科岌火（2016）32号国科发火（2008）172号比较企业诵过自主研岌、受让、受噌、并购等方式，获得对其主要产品（朋务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；近二年內通过自

3、主研发、受让、受噌、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；1•取消了“近三年”的时间限制；2•取消了“通过5年以上的独占许可方式拥有核心技术知识产权”，明确必须拥有知识产权的所有权。企业从事硏发和相关技术创新牙动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%5具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的io%以上；适应研发外包、众包等趋势，取消了科技人员的学历限制。企业近三个会计年度（实际经营期不藕三年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额占同期涓售收入总额的比

4、例符合规定要求，其中最近一年梢售收入小于5,000万元（含〉的企业，比例不低于5%。企业近三个会计年度（注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算）的研究开发费用总额占梢售收入总额的比例符台规定要求，其中，最近一年梢售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%。对最近一年涓售收入小于5000万元的企业，硏发费比例啟宽。近一年咼新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；咼新技术严品（朋务）收入占企业当年总收入的60%以上；条件放竟，只要求最近一年高新技术产品（服务）收入占比达到60%。企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质星事故或严重坏境违法行

5、为；无此项规定；32号文件要求享受高新技术企业优惠的企业必须在安全生严和环憤保护方面付台国家法律规走。「严中国士计袒//wv/.esriiji.corn（二）程序事项对于32号文件中高新技术企业认定的程序性事项，关注以下几点:1、高新技术企业资格认定不再设有复审环节；2、申请高新技术认定的企业，提交的申请资料中新增〃近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计或鉴证报告〃以及〃近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表〃；3、审查认定的公示时间由15个工作日减少至10个工作日，提高行政效率；4、进一步明确税收优惠享受的起止时间：（1）企业获得高新技术企业资格后，自高

6、新技术企业证书颁发之日所在年度起享受税收优惠；（2）对已认定的高新技术企业，经复核被认定为不符合高新技术企业条件而被取消高新资格的，税务机关将追缴其不符合认定条件年度起已享受的税收优惠；(3)对于已认定的高新技术企业,因弄虚作假、违法违规、未按规走履行报告义务而被取消高新资格的，税务机关可追缴其自发生上述行为之日所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠。另32号文件取消了172号文件中"认定机构在5年内不再受理该企业认定申请"的规走。5、明确高新技术企业的自主报告义务：(1)企业获得高新技术企业资格后，应于每年5月底前在"高新技术企业认定管理工作网”填报上一年度知识

7、产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况报表；(2)高新技术企业发生更名或与认定条件有关的重大变化(如分立、合并、重组以及经营业务发生变化等)应在三个月内向认走机构报告。172号文件曾规定发生上述情况时,需于15日内向认定机构报告，32号文件报告时限放宽，更有利于纳税人。(3)新增〃未按期报告与认定条件有关重大变化情况，或累计两年未填报年度发展情况报表的，将被取消高新资格。"6、新增高新技术企业跨认定机构管理区域搬迁时,高新资格的延续问题：(1)企业于高新资格有效期内完成整体迁移的，资格继续有效；(2)企业部分搬迁的，由迁入地认定机构重新认定；(3)企业超

8、过高新资格