%80%83(郑庆华)中级会计实务大题精讲讲义

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1、郑庆华中级实务大题精讲大题精讲1提纲：一、开篇导读（一）重点、难点习题班的目的（二）历年主观题规律总结二、主观题出题思路分析（一）资产负债表日后事项＋差错更正（二）合并报表编制（三）长期股权投资（四）资产减值（五）所得税（六）非货币性资产交换与债务重组（七）固定资产与投资性房地产（八）外币折算（九）金融资产（十）应付债券一、开篇导读（一）重点、难点习题班的目的在《中级会计实务》考试中，考试题型包括单选题、多选题、判断题和计算分析题、综合题，其中前三种题型称为客观题，占45分；后二种题型称为主观题，占

2、55分。以2007年为例，主观题中，计算分析题2题，分别是10分和12分；综合题2题，分别是15分和18分。主观题分数多，难度比客观题大，可见，如何快速有效地把握主观题成为考试成功的关键。本习题班的目的有二个：一是通过讲解主观题的出题思路，使学员熟悉主观题的题型，掌握主观题的解题思路和技巧；二是通过学习，对基础班所学知识点进行复习、巩固和提高，对跨章节知识点做到融会贯通，从而大大提高考试通过率。（二）历年主观题规律总结46大家网郑庆华中级实务大题精讲2008年考试中综合题和计算分析题要特别重视：（1

3、）资产负债表日后事项中的调整事项；（2）合并报表编制；（3）长期股权投资；（4）资产减值；（5）所得税；（6）非货币性资产交换与债务重组；（7）固定资产与投资性房地产；（8）外币折算；（9）金融资产；（10）借款费用。二、主观题出题思路分析（一）资产负债表日后事项＋差错更正资产负债表日后事项包括调整事项和非调整事项，主要考调整事项。调整事项有四种类型：调整负债、调整减值、调整收入和差错更正。这是最常考的题型，几乎每年都有一道综合题，下面举例分析考核思路：【例1】考核日后事项＋差错更正（2006年试题

4、，已按新准则修改了过时知识点）太湖股份有限公司系上市公司(以下简称太湖公司)，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，所得税税率为33％，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。太湖公司按照实现净利润的10％提取法定盈余公积。太湖公司2005年度所得税汇算清缴于2006年2月28日完成。太湖公司2005年

5、度财务会计报告经董事会批准于2006年4月25日对外报出，实际对外公布日为2006年4月30日。太湖公司财务负责人在对2005年度财务会计报告进行复核时，对2005年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的(1)、(2)项于2006年2月26日发现，(3)、(4)、(5)项于2006年3月2日发现：(1)1月1日46大家网郑庆华中级实务大题精讲，太湖公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价

6、格为300万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，甲公司另向太湖公司支付341万元。1月6日，太湖公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元；该批A商品的实际成本为150万元；旧商品已验收入库。太湖公司的会计处理如下：借：银行存款341   贷：主营业务收入290       应交税费——应交增值税(销项税额)（300×17％）51借：主营业务成本150   贷：库存商品150(2)10月15日，太湖公司与乙公司签

7、订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。10月15日，太湖公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；太湖公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，太湖公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。太湖公司的会计处理如下：借：银行存款234   贷：主营业务收入200       应交税费——应交增值税(销项税额)34借：主营业

8、务成本140   贷：库存商品140(3)12月1日，太湖公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回货款，太湖公司给予丙公司的现金折扣条件为2／10，1／20，n／30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，太湖公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。太湖公司的会计处理如下：借：应收账款117   贷：主营业务收入100       应交税费——应交增值税