所得税会计准则课件

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1、第二节、所得税的会计确认与计量递延所得税资产的确认第二节、所得税的会计确认与计量（二）递延所得税资产的计量确认递延所得税资产时，应当以预期收回该资产期间的适用所得税税率为基础计算确定。无论相关的可抵扌II暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不要求折现。第二节、所得税的会计确认与计量三、适用税率变化对己确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响因税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率进行重新计量。例题第二节、所得税的会计确认与计量四、所得税费用

2、的确认和计量利润表中的所得税费用组成：所得税费用二当期所得税+递延所得税当期应交所得税递延所得税资产递延所得税负债应交所得税二应纳税所得额X所得税税率=（会计利润土差异）X所得税税率如何确定所得税费用1.根据当期应交所得税金额借：所得税费用贷：应交税费一应交所得税第二节、所得税费用的确认和计量2•计算暂吋性差界对所得税影响金额借：所得税费用贷：递延所得税负债借：递延所得税资产贷：所得税费用3.所得税费用的确定二当期所得税+递延所得税产生应纳税暂时性差异产生可抵扣暂时性差异卬公司2008年1刀设立，采用资产负债表债务法核算所得税费

3、用，适用的所得税税率为25[%]。该公同2008年利润总额为6000万元,当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如2（1）2008年12H31U,rp公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，应收款项发生实质性损失时允许税前扌II除。（2）2008年12月31日，甲公司Y产品在账面余额为2600万元，根据市场情况对Y产品计捉跌价准备400万元，计入当期损益，税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。（3）2008年4月，甲公司H公开市场购入基金，作为交易性金融资产核

4、算，取得成本为2000万元；2008年12M31FI该基金的公允价值为4100万元，公允价值相对-账而价值的变动已计入当期损益，持有期间基金耒进行分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。（4）当年投资收益中确认了国债利息收入50万元。（5）因违反环保法规被处以罚款支出10万元。假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化，并且甲公司预计未來期间能够产住足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差界。要求：（1）确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2008年12H

5、31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或口J抵扣暂时性差异的金额。（2）计算卬公司2008年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。（3）编制甲公司2008年确认所得税费用的会计分录。（答案小的金额单位用万元表示）（1）确定甲公司上述交易或事项小资产、负债在2008年12月31日的账而价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂吋性差界或可抵扣暂吋性差界的金额如下：①应收账款的账而价值=5000—500=4500（万元）应收账款的计税基础=5000（万元）产生町抵扣暂时性差异500万元。②

6、存货的账面价值=2600-400=2200（万元）存货的计税基础=2600（万元）产生可抵扌II暂时性差异金额400（万元）③交易性金融资产的账面价值=4100（万元）交易性金融资产的计税基础=2000（万元）产生应纳税暂吋性差界金额2100万元。（2）计算2008年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用如下：应纳税所得额=6000+500+400-2100-504-10=4760（万元）应交所得税=4760X25[%]=1190（万元）递延所得税资产=（500+400）X25[%]=225（万元）递延所得税负债=21

7、00X25[%]=525（万元）所得税费用=1190+525-225=1490（万元）（3）编制甲公司确认所得税费用的会计分录如2借:所得税费用1490递延所得税资产225贷：递延所得税负债525应交税费一应交所得税1190*主要变化原制度：企业町以选择采用应付税款法和纳税影响会计法；新准则：采用资产负债表债务法所得税会计木章内容一、所得税会计的概述二、资产负债表债务法三、所得税费用的核算四、所得税列报和披露一、所得税会计方法（3种方法）第一节所得税会计的概述所得税会计方法应付税款法纳税影响会计法资产负债表债务法1、为什么会产生

8、所得税会计？2、所得税会计研究的对彖是什么？企业会计准则规定应采用的方法应交税费（依据所得税法）=应纳税所得额X所得税税率=（会计利润土暂时性差异）X所得税税率会计利润（依据企业会计准则）二收入一费用+利得一损失应付税款法借：所得税费用贷：应交税费笫一节、所得税