所得税会计准则

《所得税会计准则》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、企业会计准则第18号——所得税第一章总则第一条为了规范-企业所得税的确认、计量和相关信息的披露，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。第二条本准则所称所得税包括企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境外税额。第三条本准则不涉及政府补助的确认和计量，但因政府补助产牛的暂时性差异的所得税影响，应当按照本准则规定确认和计量。第二章计税基础第四条金业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础、资产、负债的帐面价值与其计税基础存在差杲的，应当按照本准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。第五条资产的计税棊础，是指企业

2、收回资产帐面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定町以白应税经济利益屮抵扣的金额。笫六条负债的计税基础，是指负债的帐面价值减去未來期间计算应纳税所得额时按照税法规定对予抵扣的金额。第三章暂时性差异笫七条暂时性差杲，是指资产或负债的帐面价值与其计税基础Z间的差额；未作为资产和负债确认的项冃，按照税法规定町以确定其计税慕础的，该计税基础与其帐面价值Z间的差额也属于暂时性差异。按照暂时性差杲对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差升和町抵扌II暂时性差杲。笫八条应纳税暂时性差异，是指在确定未來收回资产或清偿负债期间的应

3、纳税所得额时，将导致产牛应税金额的暂时性差界。笫九条可抵扣暂时性差界，是指在确定未來收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致资产可抵扣金额的暂时性差界。第四章确认笫十条企业应当将当期和以前期间应交耒交的所得税确认为负债，将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产。存在应纳税暂时性差界或町抵扣暂时性差开的，应当按照木准则规定确定递延所得税负债或递延所得税资产。第十一条除下列交易中产生的递延所得税负债以外，企业应当确认所有应纳税暂时性差异产牛递延所得税负债：（一）商誉的初始确认；（二）同时具冇以下特征的交易中产生的资产

4、或负债的初始确认：1.该项交易不是企业合并；2.交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扌II亏损）。与子公司、联营企业及合营企业的投资相关的应纳税暂时性差界产牛的递延所得税负债，应按照本准则笫十二条的规定确认。第十二条企业对与了公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差界，应当确认相应的所得税负债。但是，同时满足卜-列条件的除外：（一）投资企业能够控制暂时性差杲转回的时间；（二）该暂时性差异在可预见的未來很nJ能不会转回。第十三条企业应当以很可能取得用來抵扣可抵扣暂时性渡异的应纳税所得额为限，确认由

5、可抵扌II暂时性差异产生的递延所得税资产，但是同时具有以下特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认。（一）该项交易不是企业合并；（二）交易发牛时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。资产负债表口，冇确凿证据表明未來期间很町能满足获得足够的应纳税所得额川來抵扣町抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。笫十四条企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扌II暂时性差杲，同时满足下列条件的，应当确认相应的递延所得税资产：（一）暂时性差异在可预见的未來很可能转回；（

6、二）未來很可能获得川来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。第十五条企业对丁•能够结转以后年度的町抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得川來抵扣亏损和税款抵减的未來应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。笫五章计量第十六条资产负债表山对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产），应当按照税法规定计算的预期应交纳（或返还）的所得税金额计量。笫十七条资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当依据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适川税率计量。适用税率发牛变化的，应对已确认的递延所得税资产和递税所得税负债

7、进行重新计量，除直接在权益屮确认的交易或者事项产牛的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将期影响数计入变化当期的所得税费用。第十八条递延所得税资产和递延所得税负债的计最，应为反映资产负债表H企业预期收回资产或清偿负债方式的纳税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采取与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础。第十九条企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。笫二十条资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的帐而价值进行复核。如果未来期间很町能无法获得足够的应纳税所得额川以抵扣递延所得

8、税资产利益，应当减记递延所得税资产的帐面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。第二十一•条金业当期所得税和递延所得税应当作为所得税费用或收益计入当期损益，但不包括下列悄况产生的所得税：（一）企业合并（二）直接在权益中确认的交易或事项。第二十二条与直接计入权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所