技术转让所得享受税收优惠

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1、技术转让所得享受税收优惠发布时间：2012年08月20日作者：陈文裕來源：中国税务报字号：【大小小】某公司是一家高新技术金业。2011年度发牛技术转让收入2000万元，转讣成本800万元，城建税及附加10万元，合同签订等相关费用90万元（其他未提及税费或事项忽略不计）；发牛非技术转让业务所得3000万元。根据企业所得税法笫二十七条笫四项和企业所得税法实施条例第九十条规定，符合条件的技术转让所得可免征、减征企业所得税。公司财务已按规定在总账核算Z外的技术转讣所得专用账单独归集核算技术转讣所得1100万元。但是，企业财务

2、人员与税务代理人员对技术转让所得减免企业所得税该如何确定，以及厚受税收优惠应该注意哪些风险冇不同看法。技术转让所得减半征收企业所得税适用税率根据《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函（2009）212号）第二条的规定，符合条件的技术转让所得二技术转让收入-技术转让成本一相关税费=2000•（800+90）-10=1100（万元）。该公司2011年度利润由两部分组成：一是非技术转让业务所得3000万元，二是符合条件的技术转让所得1100万元。《企业所得税年度纳税申报表》主表13行的“利润总

3、额”为3000+1100=4100（万元）。不考虑其他因素，这里的利润总额与企业利润表上的“利润总额”是一致的，应纳税所得额调整也是以此数为基础。企业财务人员与税务代理人员对该公司技术转讣所得减半征收企业所得税的税率适丿IJ问题存在分歧。金业财务人员认为公司应依照15%的法定税率减半计算缴纳企业所得税，企业税务代理人员认为公司应就依照25%的法定税率减半计算缴纳企业所得税。技术转让所得税收优惠执行口径问题，《国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优恵政策执行口径问题的通知》(国税函(2010)157号)第一条笫三

4、项有明确的规定,居民企业取得企业所得税法实施条例第九卜条规定可减半征收企业所得税的所得，是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。也就是说，该公司应就依照25%的法定税率减半计算缴纳金业所得税。亨受优惠需满足的儿个条件第一，转让技术必须是居民金业。根据国税函(2009)212号文件笫一条的规定，享受减免税优惠的技术转让主体必须是企业所得税法规定的居民企业，非居民企业不得享受技术转讣所得税收优惠。笫二，必须符合技术转让的范围。根据国税函(2009)212号文件第一条的规定，技术转让必须

5、属于财政部、国家税务总局规定的范围，境内技术转让经省级以上科技部门认定，向境外转让技术经省级以上商务部门认定，以及国务院税务主管部门规定的其他条件。同时，根据《财政部、国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》(财税(2010)111号)第一条、第二条的规定，技术转让的范围包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、牛•物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中专利技术是指法律授子独占权发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。符合减免税优惠的技

6、术转让，必须居民企业转让其拥有符合技术转让范围的技术所有权或5年以上(含5年)全球独占许可使用权的行为，范围之外的技术转让所得不得享受所得税优惠。笫三，必须签订合法的技术转让合同。根据财税（2010）111号文件笫三条的规定，技术转让应签订技术转让合同。确认技术合同的合法有效，境內的技术转让必须经过省级以上（含省级）科技部门认定登记，跨境的技术转让必须经过省级以上（含省级）商务部门认定登记，涉及财政经费支持产生技术的转让，需要报省级以上（含省级）科技部门审批。耍是签订的是非技术转让合同，就不得享受技术转让所得税收优惠

7、。同时，居民金业技术出口应由有关部门按照商务部、科技部发布的《中国禁上出口限制出口技术冃录》（商务部、科技部令2008年第12号）进行审查。居民企业取得禁止出口和限制岀口技术转让所得，不享受技术转讣减免企业所得税优惠政策。第四，必须准确计算技术转讣所得。根据国税函（2009）212号文件第二条的规定，符合条件的技术转让所得的计算公式为：技术转让所得二技术转让收入技术转让成本相关税费。其中，技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目

8、密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。技术转让成本是指转讣的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产便用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。相关税费是指技术转讣过程屮实际发牛的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及英附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。也就是说，技术转让收