技术转让税收优惠讲解

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1、一、政策简介营业税优惠财政部、国家税务总局关于贯彻落实《中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》有关税收问题的通知[财税字（1999）273号]规定，对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资企业设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的咨询、技术服务业务取得的收入（以下简称“四技收入”），免征营业税。一、政策简介企业所得税优惠企业所得税法第二十七条规定，符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税。企业所得税法实施条例第九十条规定，符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内

2、，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。二、要点分析（一）免征营业税的“四技收入”的范围免征营业税的技术开发、技术转让业务，是指自然科学领域的技术开发和技术转让业务。“四技收入”主要是指单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入。1、技术转让：指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权和使用权有偿转让他人的行为。技术转让合同主要有以下几种类型：（1）专利权转让合同：是指专利权人作为让与

3、人将其发明创造专利的所有权或持有权移交受让人，受让人支付约定价款所订立的合同。（2）专利申请权转让合同：是指让与人将其就特定的发明创造申请专利的权利移交受让人，受让人支付约定价款订立的合同。（3）专利实施许可合同：是指专利权人或者其授权的人作为让与人许可受让人在约定的范围内实施专利，受让人支付约定使用费所订立的合同。（4）技术秘密转让合同：是指让与人将拥有的技术秘密成果提供给受让人，明确相互之间技术秘密成果使用权、转让权，受让人支付约定使用费所订立的合同。（5）技术引进合同：是指中国的公民、法人和其他组织从境外的自然人、法人和其他组织引进先进技术或技术

4、使用权，并向境外一方支付价款或使用费或者由境外的一方以其技术来为中国境内一方完成任务，由境内一方接受劳动成果并支付报酬的合同。2、技术开发是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。技术开发合同主要有委托开发合同和合作开发合同两种类型。3、与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）的价款是开在同一张发票上的。（二）“四技

5、收入”免征营业额的范围免征营业税的技术转让、开发的营业额为：1、以图纸、资料等为载体提供已有技术或开发成果的，其免税营业额为向对方收取的全部价款和价外费用。2、以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的，其免税营业额不包括货物的价值。对样品、样机、设备等货物，应当按有关规定征收增值税。转让方（或受让方）应分别反映货物的价值与技术转让、开发的价值，如果货物部分价格明显偏低，主管税务机关有权核定计税价格。3、提供生物技术时附带提供的微生物菌种母本和动、植物新品种，应包括在免征营业税的营业额内。但批量销售的微生物菌种，应当征收增值税。（三）享受减

6、免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：1、享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；2、技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；3、境内技术转让经省级以上科技部门认定；4、向境外转让技术经省级以上商务部门认定；5、国务院税务主管部门规定的其他条件。财税[2010]111号文规定：技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。财税[2010]

7、111号文所称技术转让，是指居民企业转让其拥有符合本通知第一条规定技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为（四）符合条件的技术转让所得应按以下方法计算：技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。相关税费是指技术转让过

8、程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用