第四章增值、消费、 营业税法律制度大纲

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1、-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有--------------第四章增值税、消费税、营业税法律制度（13年稿）——主讲老师肖光坤第一节增值税法律制度一、增值税的纳税人增值税的纳税人：境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。单位：指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；个人：指个体工商户和其他个人。（一）、小规模纳税人（会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料）1、小规模纳税人的认定：（1）年应税销售额标准：①从

2、事货物生产或提供应税劳务：50万元（含）以下②其他（从事商业批发或零售）：80万元（含）以下，（2）可选择按小规模纳税人纳税：①年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位②年应税销售额超过小规模纳税人标准的不经常发生应税行为的企业。（3）个人：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税2、小规模纳税人申请一般纳税人的认定：（1）条件：会计核算健全、能够提供准确税务资料，（2）程序：向主管税务机关申请一般纳税人的认定资格，不作为小规模纳税人。3、小规模纳税人的计税（1）实行简易征税办法（2）不

3、使用增值税专用发票（二）、一般纳税人1、一般规模纳税人的认定：（1）年应税销售额标准：超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。（2）不办理一般纳税人认定的情形：①个体工商户以外的其他个人、②选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位、③选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。2、小规模纳税人的计税（1）实行税款抵扣征税办法（2）可以使用增值税专用发票3、纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人【例多项选择题】按照现行规定，下列各项中被认定为小规模纳税人的是（CD）。　　A、年不含税销售额在50万

4、元以上，从事货物生产的纳税人　　B、年不含税销售额在80万元以上，从事货物批发的纳税人　　C、年不含税销售额在80万元以下，从事货物零售的纳税人D、年不含税销售额在20万元以下，从事货物生产的纳税人二、增值税的征收范围　（一）、销售货物　　1、一般销售货物：在中国境内有偿转让货物的所有权　（1）货物：指有形动产。①包括：电力、热力、气体；-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有---------------------------各类专业好文档，值得你下载，

5、教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有--------------②不包括：有形不动产和无形资产（营业税）。（2）销售：有偿转让货物的所有权。2、视同销售货物：虽然没有取得销售收入，也视同销售货物（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物（手续费缴纳营业税）；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物：用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物：用于集体福利或者个人消费；（6）将自产

6、、委托加工或者购进的货物：作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物：分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物：无偿赠送其他单位或者个人。注意（1）对外购货物的区别对待：如果是购买的货物用于投资、分配、赠送，要计算销项税；如果是用于非应税项目或者用于集体福利或个人消费，这属于不得抵扣的进项税的情形，已经抵扣的要作进项税额转出。（2）自产的货物无论用于(4)-(8)项，都是视同销售，要计算销项税额的，其进项税能抵扣。【例题·多选题】根据增值税，企业的下列行为属于视

7、同销售货物的有（BCD）。A、将购进的货物用于扩建职工食堂B、将本企业生产的货物分配给投资者C、将委托加工的货物用于集体福利D、将购进的货物作为投资提供给其它单位3、混合销售：（一项销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务）（1）认定：①混合销售强调的是销售货物的“同时”发生营业税的应税劳务，②销售货物与营业税的应税劳务之间存在从属关系；③强调的是针对“同一个”消费者。（2）税务处理：①一般情况：合并征收一种税。一般根据纳税人的主营业务，或一并征收增值税、或一并征收营业税。②特殊情况：销售自产货物并同时提供建筑业劳务的

8、行为，应分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，分别计算增值税与营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。例如：甲公司（取得建筑安装资质）将自产货物（如铝合金门窗、玻璃幕墙）销售给乙公司并负责安装。根据合同约定，货物的销售额为2000万元（含税），安装费用为300万元。甲公司的行为属于特殊的混合销售，分别核算的，分别缴纳增值税和营业税；未分别核算的，