第七章 企业所得税法律制度(一)

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1、精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------第七章企业所得税法律制度概述：企业所得税的纳税人1.包括各类企业，事业单位，社会团体，民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。但不包括个人独

2、资企业、合伙企业（因为是投资人交个人所得税）。2.根据登记注册地标准和实际管理机构标准，把企业分为居民企业承担无限纳税义务，来源于中国境风，境外的全部所得纳税。注意：即使在外国注册的企业，但实际管理机构在我国境内的，也认定为居民企业，是防止逃税。非居民企业（1）在中国境内设立机构，场所的，应当就其所设机构，场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构，场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税，适用税率为25%，如外国的公司在中国设有机构，在中国境内生产，收入来自境外，税率按25%（2）在中国境内未设立机构，场所的，或者虽设立机构，场所但取

3、得的所得与其所设机构，场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税（实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人，减按10%的税率征收企业所得税。注意：（1）股息，红利等权益性投资收益和利息，租金，特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。所得来源的确定1.销售货物所得，按交易活动发生地确定。2.提供劳务，按劳务发生地确定。3.转让财产所得：（1）不动产转让所得按照不动产所在地确定。（2）动产转让所得按照转让动产的企业所在地确定（如设备），权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在

4、地确定。4.股息，红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。5.利息所得，租金所得，特许权使用费所得，按照负担，支付所得的企业所在地（或者个人住所地）确定。税率基本税率：25%20%的优惠税率征对符合条件的小型微利企业。年度应纳税所得额从业人数资产总额工业企业≤30≤100≤3000其他企业（如商业企业）≤30≤80≤100015%的优惠税率国家需要重点扶持的高新技术企业。10%的优惠税率（1）在中国境内未设立机构，场所的，或者虽设立机构，场所但取得的所得与其所设机构，场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税（实行源泉扣缴

5、，以支付人为扣缴义务人，减按10%的税率征收企业所得税。-----非居民企业那一块。（2）合格境外机构投资者取得来源于中国境内的股息，红利和利息收入，缴纳10%的企业所得税。应纳税所得额：收入总额收入的确定1.销售货物收入收入确定的时间增值税纳税的时间（1）采用托收承付方式的在办妥托收手续时发出货物并办妥托收手续的当天。同“委托银行收款方式销售货物“（2）采用预收款方式的在发出商品时确认收入货物发出的当天。但生产工期超过12个月的大型机械设备，船舶，飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。（3）销售商品需要安装和检验的在购买方接受商品以

6、及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可以在发出商品时确认收入。（4）采用支付手续费方式委托代销的在收到代销清单时委托方：收到代销单位的代销清单或者收到全部或部份货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出货物满180天的当天。---------------------------------------------------------精品文档---------------------------------------------------------------------精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得

7、你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------（5）以分期收款方式销售货物的按照合同约定的收款日期为书面合同约定的收款日期的当天。无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。同“赊销“。（6）采用售后回购方式销售商品的销售的商品按售

8、价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。注意：有证据表明不符合销售收入确认条件的