第七章__企业所得税法律制度(3)[1]1

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1、易哈佛教育考试论坛www.ehafo.com本章重点与难点三、税前扣除项目（★★★）（一）准予扣除项目10.税金（2010年单选题）（P362）纳税人按照规定缴纳的消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加，以及发生的房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等税金及附加，可以在税前扣除。【解释1】企业缴纳的“增值税”（价外税）和企业所得税不能在税前扣除。【解释2】企业缴纳的房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等，已经计入管理费用中扣除的，不再作为税金单独扣除。【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中

2、，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是（）。（2010年）A.增值税B.消费税C.营业税D.房产税【答案】A【解析】企业缴纳的增值税属于价外税，不能在税前扣除。11.损失（P362）（1）企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失，可以在税前扣除。（2）企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。（3）企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。（4）企业自开始生产

3、经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生的筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。（2011年新增）12.固定资产租赁费（P361）（1）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。（2）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。【案例】（1）A公司将一台机器设备出租给B公司，该机器设备仍由出租人A公司计提折旧，承租人B公司支付的租赁费，按照租赁期限均匀扣除；（2）B公司以融资租赁方式从A公司租入一台机器设备，由承租人B公司对该

4、机器设备计提折旧（B公司支付的租赁费计入固定资产的价值），分期扣除。易哈佛教育考试论坛www.ehafo.com易哈佛教育考试论坛www.ehafo.com13.企业取得的各项“免税收入”对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。（2011年新增）(P361)【相关链接】企业的“不征税收入”用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的“不征税收入”用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。14.财产保险费(P363)企业参加财产保险，按照有关规定缴纳的保险费，准予扣除。15.劳保支

5、出企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。16.汇兑损失汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。17.环保专项资金企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。（二）禁止扣除项目（2010年多选题、2011年多选题、2011年综合题）（P362）1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。2.企业所得税税款。3.税收滞纳金。4.罚金、罚款和被没收财物的损失。【解释】罚金、罚款和被没收财物的损失，不包括纳税人按照经济合同规定支

6、付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费用。（2011年新增）易哈佛教育考试论坛www.ehafo.com易哈佛教育考试论坛www.ehafo.com5.年度利润总额12%以外的公益性捐赠支出。6.企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出。7.未经核定的准备金支出。【解释】除财政部和国家税务总局核准计提的准备金可以税前扣除外，其他行业、企业计提的其他各项资产减值准备、风险准备等准备金均不得税前扣除。8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。9.与取得收入无关的其他支出。

7、【例题1·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，不得扣除的有（）。A.企业之间支付的管理费B.企业内营业机构之间支付的租金C.企业内营业机构之间支付的特许权使用费D.非银行企业内营业机构之间支付的利息【答案】ABCD【解析】企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。【例题2·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，可以在企业所得税税前扣除的是（）。A.未经核定的准备金支出B.纳税人因买卖合同纠纷而支付的诉讼费用C.纳税人向关

8、联企业支付的管理费D.企业缴纳的增值税【答案】B易哈佛教育考试论坛www.ehafo.com易哈佛教育考试论