全面预算管理与绩效控制

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1、主讲：杨立国1讲师介绍杨立国先生现任上海视野知成企业管理咨询有限公司总经理，中国注册会计师，国际注册管理咨询师，工程师，工商管理硕士（MBA），实战派财务和管理咨询专家。清华大学、复旦大学、上海交通大学、华中科技大学等高校EMBA班和财务总监班特聘讲师。杨立国先生曾在中国某大型企业集团历任技术主管、企管处长、副总经理等职，负责过技术、生产、企管、财务等多个领域的工作，熟悉企业的整体运作。杨立国先生曾担任中国商飞、开滦集团、四川航天、洪都航空、许继电气、金堆城钼业、东贝集团、淄矿集团等多个上市公司和大型企业集团的高级财务顾问，具有丰富的企业管理实战经验。2006年荣获“中国有影响力的

2、500名管理咨询专家”。杨立国先生主持参与了山东省国资委、湖南省国资委等地方《全面预算管理指引》的起草和实施辅导工作，并是国家人事部《财务管理咨询》的主要参编者和2005年中国企业管理咨询精品案例《全面预算管理案例》的主要编写者。23Ⅰ、什么是全面预算管理4“预算”，预先算一算，算什么？u算目标：算企业能达到什么目标，实现什么业绩？1、什么是预算预算目标业务预算（经营预算+资本预算）u算实现目标的行动措施：算要实现既定目标，应该如何安排行动计划？u算资源：算要完成行动计划，资源够不够？如果资源不够，能否有其他渠道获得资源，或者是否调整行动计划和目标？资金预算52、什么是预算管理即如

3、何根据“预算”，管理企业的经济活动：目标管理计划管理绩效管理资源管理u有目标的管理：根据预算，监控经营目标的实现u有计划的管理：根据预算，控制和分析经营过程u有激励的管理：根据预算，考核经营者和管理者u有目的的花钱：根据计划、需要、重要性来花钱u有约束的花钱：保证总体资金平衡，防范资金风险风险管理6全过程是指企业组织的各项经营管理活动的事前、事中、事后必须纳入到预算管理。全方位是指企业一切经营管理活动必须全部纳入到预算管理。全员参与是指企业领导、子分公司负责人、车间及职能部门负责人、各岗位员工必须均参与预算管理。3、什么是全面预算管理全面预算管理是全过程、全方位和全员参与的系统管理

4、：7目标确定与分解预算考核计划和预算编制预算执行控制事前事中事后管理改进预算过程监控12345何谓“全过程”全面预算管理五大过程8产、供、销、研、日常管理等经营性活动经营预算对外投资、对内技改等资本性活动资本预算何谓“全方位”所有资金收入和支出资金预算财务预算经营、资本、资金活动对企业经营成果、财务状况和现金流的综合影响9如何理解“全员”：不只是财务部门的事，也不仅是预算办的事u高层：战略研讨、设定目标、预算批准、过程监控、追加调整、考核激励u各业务部门：行动计划、预算编制、预算执行、过程分析、管理改进、提供业绩数据u财务部门（预算办）：预算组织、计划预算审核、编制汇总、资金平衡、

5、过程控制、汇总分析u人力资源部门：考核指标设定、组织考核、组织绩效沟通和改进u审计部门：预算执行结果鉴证、预算运行体系监督u……何谓“全员”10Ⅱ、为什么要开展全面预算管理11一、众多优秀企业的管理实践行业运用预算的企业所占百分比981009610097949683对美国400家大型公司的调查结果商业银行服务机构人寿保险公司大型生产制造公司批发商与零售商交通运输企业公共事业公司其他资料来源：杰罗尔德.L.齐默尔曼《决策与控制会计》12二、国家有关部门的强力推荐1、2000年10月，国家经贸委在《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范（试行）》中要求企业建立全面预算管理制

6、度。以现金流量为重点，对生产经营各个环节实施预算编制、执行、分析、考核、严格限制无预算资金支出。2、2001年4月，财政部发布的《企业国有资本与财务管理暂行办法》第四章十七条指出“企业对年度内的资本营运与各项财务活动，应当实行财务预算管理制度。”3、2002年4月，财政部发布的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》中对企业应实行财务预算提出了指导性的意见。134、2006年12月4日，财政部颁发了新的《企业财务通则》（财政部令第41号）。第二章的第十一条：企业应当建立财务预算管理制度，以现金流为核心，按照实现企业价值最大化等财务目标的要求，对资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、

7、重组清算等财务活动，实施全面预算管理。5、2007年6月，中央国资委发布《中央企业财务预算管理暂行办法》。其中第四条：企业应当建立财务预算管理制度，组织开展内部财务预算编制、执行、监督和考核工作，完善财务预算工作体系，推进实施全面预算管理。2011年下发国资发评价〔2011〕167号文《关于进一步深化中央企业全面预算管理工作的通知》6、各地国资委（山东、河北、湖北、湖南、安徽……）陆续发布《全面预算管理办法》指导国企开展全面预算管理工作。14三、全面预算管理的自身价值