第十讲 会计核算程序

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1、第十章会计核算组织程序第十章会计核算组织程序一、会计核算组织程序的意义（一）会计核算组织程序的基本含义会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。2021/8/3初级会计学（二）会计核算组织程序的意义规范会计核算组织工作保证会计核算工作质量提高会计核算工作效率节约会计核算工作成本发挥会计核算功能2021/8/3初级会计学二、设计会计核算组织程序的原则★结合实际，满足需要★保证质量，提高效率★力求简化，降低成本三、会计核算组织程序的种类1.记账凭证核算组织程序2.科目汇

2、总表核算组织程序3.汇总记账凭证核算组织程序等2021/8/3初级会计学第二节记账凭证核算组织程序一、记账凭证核算组织程序的基本内容（一）基本含义根据经济业务发生以后填制的记账凭证直接登记总分类账的一种账务处理程序。2021/8/3初级会计学①收款凭证付款凭证②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤明细账总账转账凭证银行存款日记账原始凭证原始凭证原始凭证2021/8/3初级会计学（二）记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计账簿（借、贷、余三栏式）通用记

3、账凭证（收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式）（数量金额式）（多栏式）总账明细账日记账2021/8/3初级会计学（三）记账凭证核算组织程序下账务处理基本步骤①②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证总账明细账银行存款日记账2021/8/3初级会计学二、记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围（一）特点：根据记账凭证直接逐笔登记总账。（二）优缺点及适用范围：▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。▲总账登记方法简单，易于掌握。

4、◆总账登记工作量过大。◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。优点缺点适用范围2021/8/3初级会计学第三节科目汇总表核算组织程序一、科目汇总表核算组织程序下的基本内容（一）基本含义根据经济业务发生以后填制的记账凭证定期汇总编制科目汇总表，并根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。2021/8/3初级会计学（二）科目汇总表核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式2021/8/3初级会计学（三）科目汇总表的编制方法其他业务收现收6-2021/8/3初级

5、会计学（四）科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤①②③④⑤⑥现金日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账科目汇总表⑥总账⑦会计报表银行存款日记账2021/8/3初级会计学二、科目汇总表核算组织程序的特点、优缺点及适用范围（一）特点根据科目汇总表的汇总数字登记总账。（二）优缺点及适用范围▲汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡。▲试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。▲可大大减少了登记总账的工作量。▲适用性强。◆编制科目汇总表的工作量较大。◆科目汇总表上不能够清晰的反映账

6、户之间的对应关系。◇大、中、小型的会计主体都可以采用。优点缺点适用范围2021/8/3初级会计学第四节汇总记账凭证核算组织程序一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容（一）基本含义根据经济业务发生以后填制的记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，并根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。（二）汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式2021/8/3初级会计学2021/8/3初级会计学（三）汇总记账凭证的编制方法1.汇总收款凭证的编制方法基本方法：按借方科目（现金、银行存款）设置，按它们相

7、应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。2021/8/3初级会计学举例例1某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：现收1－借：现金150贷：其他应收款150现收2—借：现金2000贷：其他业务收入2000现收3—借：现金300贷：其他业务收入300现收4—借：现金30贷：其他应收款30现收5—借：现金200贷：应收账款200现收6—借：现金400贷：其他业务收入400贷方科目金额总账页数1-10日凭证1号－6号11-20日凭证7号－1

8、0号21-30日凭证11号－15号合计借方贷方其他应收款其他业务收入应收账款18027002003204009002700200合计30803204003800汇总收款凭证借方科目：现金按借方科目设置按贷方科目汇总月终合计记入总账2021/8/3初级会计学注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。多借一贷分录：借：现金1000银行存款2000贷：应收账款3000多借多贷分录：借：现金800银行存款4000贷：应收账款2800