第十讲 供应过程的会计核算.ppt

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1、第十讲供应过程的会计核算第三节供应业务的核算一、供应业务描述供应业务是指企业为进行生产活动而购买材料和购建厂房、设备等经济活动中发生的交易和事项。购入材料将导致企业生产用材料的增加，同时支付货款或形成付款的义务等。购建厂房、设备将导致企业为生产和管理所长期使用的资产增加，同时也要支付货款或形成付款义务。二、固定资产购建业务的核算（一）固定资产购进成本的确定1、固定资产的概念固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（2）使用寿命超过一个会计年度。2、固定资产购进成本固定资产应当按成本进行初始计量。外

2、购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。1、“固定资产”账户2、“在建工程”账户（二）应设置的总分类账户1、“固定资产”账户2、“在建工程”账户（二）应设置的总分类账户固定资产厂房、设备停止使用转出的原始价值交付使用的厂房、设备的原始价值正在使用中的厂房、设备的原始价值用途：反映达到预定可使用状态的厂房、设备的原值性质：资产类。结构：如下所示。1、“固定资产”账户2、“在建工程”账户（二）应设置的总分类账户在建工程达到预定可使用状态转入固定资产的原始价

3、值工程建设过程中消耗的成本正在建设中的工程的实际成本用途：反映正在建设过程中的厂房、设备的价值的增减变化性质：资产类。结构：如下所示。（三）具体业务核算1、购入不需要安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款、应付账款等例1、山峰企业购入不需安装的机器设备一台，买价15000元，运杂费2000元，包装费1000元，全部款项已用银行存款支付。1800018000（1）支付固定资产买价、安装费等借：在建工程贷：银行存款应付职工薪酬原材料等2、购进需要安装的固定资产例2、山峰企业购入需安装的机器设备一台，买价58000元，包装费和运杂费2500元。全部款项已

4、用银行存款支付。安装过程中耗用材料4200元，发生工资费用2300元。670006050023004200（2）固定资产安装完毕交付使用时，应记为：借：固定资产贷：在建工程例3山峰企业所购设备安装工作完毕，经验收合格交付使用。6700067000三、材料购进业务的核算材料是指企业为生产产品所需要的构成产品本体的各种劳动对象。其购进过程大致可分为如下几个环节：取得材料所有权将材料运到企业将材料验收入库（一）材料购进业务描述1、购买材料，办理货款结算（1）购料已付款（2）购料未付款（3）预付购料款2、发生采购费用3、计算并结转入库材料的采购成本（二）应

5、设置的主要总分类账户1、在途物资2、原材料3、应付账款4、应付票据5、预付账款6、应交税费—应交增值税（二）应设置的主要总分类账户1、在途物资2、原材料3、应付账款4、应付票据5、预付账款6、应交税费—应交增值税在途物资登记材料采购成本（包括买价、采购费用等）登记验收入库材料结转的实际成本已购买尚未入库的材料的实际成本用途：核算企业购入材料的买价和采购费用，计算采购成本的账户。性质：资产类。结构：如下所示。（二）应设置的主要总分类账户1、在途物资2、原材料3、应付账款4、应付票据5、预付账款6、应交税费—应交增值税原材料验收入库材料的实际成本发出材

6、料的实际成本库存材料的实际成本用途：核算企业库存材料增减变动情况的账户。性质：资产类。结构：如下所示。1、在途物资2、原材料3、应付账款4、应付票据5、预付账款6、应交税费—应交增值税应付供应单位的购货款（包括买价、代垫的费用）应付账款实际偿还供应单位的货款及垫付的费用尚未归还供应单位的货款数额（二）应设置的主要总分类账户用途：核算企业因购买材料、物资和接受劳务等而应付给供应单位的款项的账户。性质：负债类。结构：如下所示。1、在途物资2、原材料3、应付账款4、应付票据5、预付账款6、应交税费—应交增值税企业开出承兑的票据应付票据A、票据到期支付B、

7、到期无力支付转为应付账款或短期借款尚未偿付的票据（二）应设置的主要总分类账户用途：核算企业因购买材料、物资和接受劳务等应开出、承兑的商业汇票。性质：负债类。结构：如下所示。1、在途物资2、原材料3、应付账款4、应付票据5、预付账款6、应交税费—应交增值税（二）应设置的主要总分类账户预付账款预付购进材料款取得材料冲销预付款尚未收到材料的预付款用途：核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。性质：资产类。结构：如下所示。1、在途物资2、原材料3、应付账款4、应付票据5、预付账款6、应交税费—应交增值税（二）应设置的主要总分类账户应交税费—应交增值税

8、进项增值税及交纳的税金销项增值税及应交的税金购进材料时支付或应付的增值税销售产品时收到或应收的增值税用途：核算企业应交增值