企管--审计学第五章

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1、第一节审计计划一、审计计划的含义、内容、编制与审核二、计划审计工作的步骤1、工作步骤2、需了解被审计单位经营及所属行业的基本情况3、发现关联方的审计程序三、分析性复核程序1、分析性复核的含义及适用范围2、分析性复核在审计过程中目的和作用3、计划阶段运用分析性复核的步骤4、分析性复核程序有效性的影响因素第五章审计计划、重要性与审计风险一、重要性的概念二、重要性的运用1、两个阶段2、两个标准3、两个层次4、重要性的判断三、计划阶段对重要性的评估1、对重要性评估的总体性要求2、对重要性水平做出初步判断时应考虑的因素3、会计报表层次重要性水平的确定4、账户和交

2、易层次重要性水平的确定5、对重要性水平的调整四、终结阶段重要性的评估与运用（一）评价审计结果时所运用的重要性水平（二）错报或漏报的汇总（三）汇总数与重要性水平的比较处理第二节审计重要性第三节审计风险一、审计风险的组成要素及其相互关系二、重大错报风险三、检查风险第五章审计计划、重要性与审计风险第一节审计计划一、审计计划的含义、内容、编制与审核1、审计计划的含义审计计划是注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在执行具体审计程序之前编制的工作计划。2、审计计划的作用（1）为设计具体审计程序提供依据；（2）有利于收集充分、适当的证据；（3）有利于

3、保持合理的审计成本，提高审计效率和效果；（3）便于对审计助理人员进行指导和监督；（4）有利于避免与被审计单位发生误解。审计计划通常可分为总体审计计划和具体审计计划两部分：总体审计计划的内容包括：（1）被审计单位基本情况；（2）审计目的、审计范围和审计策略；（3）重要会计问题和重点审计领域；（4）审计工作进度及时间、费用预算；（5）审计小组组成及人员分工；（6）审计重要性的确定及审计风险的评估；（7）对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用；（8）其他有关内容。3、审计计划的内容具体审计计划（审计程序表）的内容包括：（1）审计目标；（

4、2）审计程序；（3）执行人及执行日期；（4）审计工作底稿的索引号；（5）其他有关内容。审计计划应由审计项目负责人编制。具体可采用表格式、问卷式、文字叙述式等多种形式。独立编制审计计划是注册会计师的责任。审计计划在具体实施前应当下达至审计小组的全体成员。其中，具体审计计划在实际工作中，一般是通过编制审计程序表的方式体现的。4、审计计划的编制按照审计准则的规定，编制完成的审计计划，应当经会计师事务所的有关业务负责人审核和批准。5、审计计划的审核在审核总体审计计划时，应特别注意审核以下事项：（1）审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否适当；（2）

5、时间预算是否合理；（3）审计小组成员的选派和分工是否恰当；（4）对被审计单位的内部控制的信赖程度是否恰当；（5）对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当；（6）对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用是否恰当。在审核具体审计计划时，应特别注意审核以下事项：（1）审计程序能否达到审计目标；（2）审计程序是否适合各审计项目的具体情况；（3）重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当；（4）重点审计程序的制定是否恰当。二、计划审计工作的步骤第一步、了解被审计单位经营及所属行业的基本情况；第二步、执行分析程序；第三步、初步评价重要性水平；第四

6、步、考虑审计风险；第五步、对重要认定制定初步审计策略；第六步、了解被审计单位内部控制；第七步、进行符合性测试及评价控制风险；第八步、确定检查风险及设计实质性测试。前四个步骤主要与总体审计计划的制定有关；后四个步骤主要与具体审计计划的制定有关。1、工作步骤包括：（1）业务类型、产品和服务的种类、被审计单位的地理位置，以及经营特点。（2）行业类型、行业受经济状况变动影响的程度、主要的产业政策和会计惯例。（3）关联方及其交易的存在情况。（4）影响被审计单位及所属行业的法律、法规。（5）被审计单位内部控制。（6）提供给有关管理机关的报告性质2、需了解的被审计单

7、位经营及所属行业的基本情况3、发现关联方的审计程序：（1）查阅以前年度审计工作底稿；（2）了解、评价被审计单位识别和处理关联方及其交易的程序；（3）查阅主要投资者、关键管理人员的名单；（4）了解主要投资人、关键管理人和与其相关的其他单位的关系（5）了解与主要投资人、关键管理人关系密切的家庭成员和与其相关的其他单位的关系；（6）查阅股东大会、董事会及其他重要会议的记录；（7）询问其他注册会计师及前任注册会计师；（8）审核所审计会计期间的重大投资业务及资产重组方案；（9）审计所得税申报资料及所报政府部门，交易所等的其他相关资料。1、分析性复核的含义及适用范

8、围：分析性复核是指审计人员分析被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其