内部审计学第五章

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1、内部审计学商学院会计系李栋辉第五章风险管理与公司治理审计主要内容第1节.风险管理审计的内容第2节.风险管理审计的途径和方法第3节.风险管理审计案例分析第4节.公司治理审计第五章内部控制审计√商学院会计系李栋辉COSO是全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（TheCommitteeofSponsoringOrganizationsofTheNationalCommissionofFraudulentFinancialReporting）的英文缩写。1985年，由美国注册会计师协会、美国会计协会、财务经理人协

2、会、内部审计师协会、管理会计师协会联合创建了反虚假财务报告委员会，旨在探讨财务报告中的舞弊产生的原因，并寻找解决之道。两年后，基于该委员会的建议，其赞助机构成立COSO委员会，专门研究内部控制问题。1992年9月，COSO委员会发布《内部控制—整合框架》，简称COSO报告，1994年进行了增补。2004年颁布《企业风险管理框架—整合框架》。COSO之背景商学院会计系李栋辉内部控制是“由一个董事会、管理层和其他人员实现的过程，旨在为下列目标提供合理保证：财务报告的可靠性，经营的效果和效率，符合适用的法律和法规”

3、。具体由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五部分构成。——COSO内部控制-整合框架商学院会计系李栋辉国际上引用最普遍的、是由美国风险管理与内部控制方面的权威机构COSO给出的界定：ERM是一个实体的董事会、管理层和其他员工实施、适用于战略制订和整个组织范围的程序(process)；该程序用于识别可能影响该实体的事件，管理风险使之处于其偏好范围之内，并为实体目标的实现提供合理的保证。这是一个非常宽泛的界定，它囊括了所有的风险，适用于包括企业在内的各种类型的社会组织。COSO希望藉此为有关ERM的讨

4、论提供一个统一的框架。企业风险管理-整合框架商学院会计系李栋辉COSO-1992《内部控制-整合框架》2002-《萨班斯-奥科萨利法案》COSO-2004《企业风险管理-整合框架》相关资料商学院会计系李栋辉一、风险的定义二、风险管理三、企业风险管理的八大要素四、风险管理审计的内容五、与内部控制审计的比较研究六、内部审计在企业风险管理过程中的角色与责任第1节风险管理审计的内容商学院会计系李栋辉案例1：巴林银行的倒闭千里之堤，毁于蚁穴原因是什么?商学院会计系李栋辉巴林银行倒闭的原因银行的人员；账目；资金管理没有监

5、督约束机制银行对有利益冲突的角色没有实行权责分离（交易和清算）对营运中暴露出的错误，没有及时纠正没有“内部控制”系统预报风险案例1：巴林银行的倒闭商学院会计系李栋辉案例2：安然公司的崩溃美国第七大公司市值500亿美元世界公认最具创新能力的公司不到一年时间，股票下跌95%2001年12月宣布破产，美国历史上最大的破产案商学院会计系李栋辉安然为何突然破产贪婪欺诈的经营行为“鼓励大家藐视各种规章制度”无法验证的财务报表“揭开皇帝的新衣”——谁也无法解释收入从何而来安达信的双重身份“一只手作账，另一只手证明这只手作的

6、账”“利益冲突”把安然送进坟墓摘自美《幸福》杂志2002/39期案例2：安然公司的崩溃商学院会计系李栋辉内部审计学今天明天科技使公司或产品转型使过时被淘汰顾客对公司产品或服务满意被竞争者抢走实体资产发挥功能达成目的成为负担人力资源为本公司服务成为竞争对手组织结构有助于提高效率桎梏企业发展企业规模符合规模效益原则与经营要求不适合道德观念适应社会环境约束企业发展企业制度与经营目标正相关产生负面影响一、风险的定义潜在风险的转化商学院会计系李栋辉一、风险的定义国资委定义:——未来不确定性对企业实现其经营目标的影响。I

7、IA发布的IPPF:——对实现目标有影响的事件实际发生的可能性，风险通过影响程度和发生的可能性来衡量。商学院会计系李栋辉内部外部战略风险新技术、新产品、并购风险、品牌建立、收益变化市场需求变化、失去主要客户或供应商、竞争对手财务风险现金流、资产流动性经济周期、信用风险市场风险定价、促销政策股票市场、外汇汇率、贷款利息、期货市场运营风险安全生产、网络安全、环境保护、人力资源、新项目、价格谈判、火灾、车船事故、人身伤亡管理责任、供应链、水灾、偷盗、恐怖袭击法律风险知识产权、员工纠纷合规、法律改变、诉讼一、风险的定

8、义国资委对国有企风险的分类商学院会计系李栋辉企业失败的六种常见风险效果性风险=〉目标偏离或错误效率性风险=〉资源浪费或无效使用资产性风险=〉资产流失、损坏等（备件管理）信息性风险=〉信息失真、不足或泄密（信用调查）遵循性风险=〉法规、计划、贯彻失败（不清洁订单）无标准风险=〉缺乏标准和规范（集成中心）商学院会计系李栋辉一、风险的定义二、风险管理三、企业风险管理的八大要素四、风险管理审计的内容五、与内