【精品】报表分析

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1、第二节、会计报表分析一、资产负债表（一）、资产负债项目数字的审查1、货币资金分析1）、构成①、现金②、银行结算户存款③、外埠存款④、银行汇票存款⑤、银行木票存款⑥、在途资金2）、审查企业时需提供的资料①、现金FI记账②、银行存款日记账③、银行对账单④、私人存折⑤、收支记录⑥、收付款凭证3）、考察方法及要点①、耍求企业提供各银行账户的明细账，必耍时追查至银行对账单，摸清企业开户情况及主要结算账户。②、货币资金规模与金业的行业及企业规模是否相匹配。③、所有账户银行对账单余额加总和与报表数、H记账余额核对是否相符。④、通过查证日记账、收付款凭证、收支记录來确定其真实性、收支记录是否完整以及

2、资金流量情况。2、短期投资分析主耍是债券股票投资，一般屮小企业短期投资很小或为零。1）、审查企业时需提供的资料①、股票、债券等实物或权属证明②、明细账③、付款凭证2）、核对方法报表数与、实物或权属证明、明细账及付款凭证核对是否相符3、应收票据1）、审查企业吋需提供的资料①、实物票据、销售合同、销售发票②、应收票据明细账、销售明细账、发货记录（出库单）2）、考察方法及要点①、报表数与实物票据核对是否和符；②、抽查犬额票据与明细账、销售合同、销售发票、发货记录核对是否相符4、应收账款1）、审查企业时需提供的资料①、销售合同（订单）、销售发票②、销售明细账、发货记录（出库单）2）、考察方法

3、及耍点①、报表数与明细账核对是否相符，抽查至少前五名大客户的明细账与销售合同、销售发票、发货记录核对是否相符。①、重点考察金业的应收账款质量。包括账龄分析；对债务人的构成分析，如债务人区域构成、债务人的稳定性、应收账款的集屮程度。特别是企业应收账款和存货量过大的时候，耍防止企业虚增资产和收入。②、分析应收账款的坏账准备提取的是否充分。注意：考察应收账款和应收票据有无真实贸易背景；判断企业所处的市场状况，如应收账款和应收票据之和远远人于预收账款，说明企业的产品市场是一个典型的买方市场，产品销售难度很大。5、其他应收款分析与经营活动无关的其他应收及暂付款，如预借的并旅费等。1）、审查企业

4、吋需提供的资料①、借据、收据②、明细账、表、付款凭证2）、考察方法及要点①、报表数与借据或收据、明细账及付款凭证核对是否和符，注意关联方交易②、股东是否利用其他应收款抽逃注册资木或占用企业资金，③、企业外借资金③、职工大额借款④、是否存在将支付工程款等固定资产款项列入该项口，虚增企业资产的流动性的情况。6、预付账款分析1）、审查企业时需提供的资料①、采购合同、采购发票②、采购明细账、收货记录（入库单）①】报孟数与明细n订亥对是否相符。②、抽查至少前五名大客户的明细账与采购合同、销售发票、发货记录核对是否和符。③、对挂账期长的，特别审查预购货物到库情况。④、是否存在供应单位收款后不发货

5、，导致企业资金损失的情况。7、存货分析1）、审查金业时需提供的资料①、实物、釆购合同（釆购单）②、明细账、表、收发记录（出入库单）2）、考察方法及要点①、实地查看盘点，报表数与实物、明细表、采购合同（发票）、收发记录结存核对是否相符,注意存货质量。②、要求企业提供存货明细账，了解存货的原材料、在产品、产成品等科目的主要构成及其存储情况。③、对金额大的项目进行实地查看、核对仓库保管账并进行抽点。④、了解大宗原材料采购价格是否与市价相符，可通过同行业查询、增值税发票、合同等资料进行调查了解；⑤、要求企业提供产品生产成木计算表及和关原始凭证，通过了解产成品的原料消耗定额、工人工资标准等制造

6、费用定额，分析产成品入库成木是否存在低估，从而虚增利润的情况。⑥、是否对存货计提存货跌价准备⑦、分析存货增长是否过快，存货占资产的百分比是否正常，存货周转率是否非正常下降，如岀现这些状况，则可能存在金业销售不畅，产品不对路或质量问题⑧、实地盘存时应通过观察存货的存放时间、质量变化以及由场价格变化判断企业存货是否存在价值下跌的情况。8、长期投资分析1）、审查企业时需提供的资料①、投资合同、岀资证明、被投资公司章程、验资报告②、债券实物或权益证明③、明细账、表、付款凭证2）、考察方法及要点①、主要考察企业长期投资的真实性、合规性以及实际收益情况。②、明确出资方式、资金去向、投资金额、股权

7、比例、回报方式。应要求企业提供长期投资的相关合同及股东会决议、出资证明书等相关文件。③、分析被投资企业的资产负债及经营情况，尽可能收集被投资企业的相关会计报表并实地进行考察。④、分析企业对占被投资企业20%以上股份的投资是否按权益法进行核算，即按被投资企业的所有者权益变化相应调整长期股权投资价值。⑤、长期债权投资是否超过到期时间而未收冋⑥、长期债权投资中债务人资产规模及经营情况。⑦、特别注意金业将关联企业的资金做成投资的可能性。9、固定资产分析1）、审查企