公司内部审计现状、问题及对策分析

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1、公司内部审计现状、问题及对策分析【摘要】内部审计在加强公司风险控制、提高公司治理水平方面起着重要的作用，是实现公司战略目标的重要保障。我国公司内部审计经过一段时间的发展，取得了若干重要的进展，但仍存在许多弊端。本文针对我国公司内部审计发展现状存在的问题入手，总结内部审计发展的经验和新趋势，对我国公司内部审计的转型问题进行探讨，提出了在审计目标和审计方法等方面的相关对策建议。【关键词】内部审计；监督机制；公司治理；转型一、研究意义改革开放以来，随着现代企业制度的建立和完善，公司已经成为了我国市场经济的主体，为国民经济发展发挥着重要的作用。随着国内、国际市场环

2、境的不断发展变化，公司面临着许多变幻莫测的市场风险。为了保证公司资金安全、保证资产高效运作，更好的适应经济发展对公司提出的要求，迫切需要有一套有效监控体系。内部审计作为公司自我约束机制的重要组成部分，是公司治理不可或缺的重要环节，是保障企业依法经营、规范管理、健康发展的重要手段,也是现代企业制度不可或缺的组成部分。在现代市场经济的环境下，公司内部审计不应该只停留在传统的财务收支审计阶段，而应在完善公司治理、推动内部控制机制建设，提高公司风险管理能力方面发挥作用。因此，在新形势下，公司内部审计面临着迫切的转型问题，研究公司内部审计目标与方法的转型，开拓思路与

3、创新方法，以求更好的适应经济发展对公司内部审计的要求，具有重要的理论和实践意义。二、我国公司内部审计的现状及存在的问题长期以来，我国公司内部审计受管理体制、职能定位、人员素质、法律法规等诸多因素的影响，难以发挥应有的监督作用。目前内部审计存在许多问题，只有对此进行全面、深刻地认识，才能有效地促进企业内部审计事业的健康发展。概括起来主要是：对内部审计职能和职责的定位上不到位；企业对内部审计认识不足，审计机构缺乏应有的独立性;审计程序和方法选用不当，审计资源的分配不合理，审计方法不到位，导致审计效率不高；审计人员的业务素质亟待提高，下面具体加以分析。1.对内部

4、审计的定位过于局限我国对内部审计的定义是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。将我国内部审计定义和国际内部审计发展的现状对比，可以看出我国与国际内部审计在理论和实践上处于不同的发展阶段。西方国家的内部审计已完成从传统财务审计向经营审计的过渡，并开始向风险导向审计、战略审计转变。它们重视内部审计的咨询与服务功能，内部审计的目标也从服务于管理当局发展成为增加价值，改善组织经营，帮助组织实现其目标。而我国目前仍处于从传统财务审计向经营审计过渡的阶段。所以，内部审计的职能仍局限于监

5、督和评价的传统职能，审计的重点是经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性，审计目标是促进组织目标的实现。1.内部审计的组织机构缺乏独立性和权威性至今为止，我国仍有一部分企业没有设立内部审计机构，即使设立了，也还有很大一部分企业把内部审计机构设在财务部门，没有独立的发挥它的作用。目前我国公司内部审计大多由总会计师或主管财务工作的负责人领导。这种审计机构设置与西方的审计委员会相比，不利于对企业高层决策及其经济行为进行监督，而且由于审计人员和被审计单位的各种利益密切相关，使得内审机构和审计人员工作的独立性不强，所做出的审计处理决定也因管理体制制约而得不到有效的

6、贯彻执行，权威性无法得到保证，独立性是内部审计的灵魂，《内部审计实务标准》就明确要求：内部审计师必须对他审核的活动保持独立性，这种独立性能使自由客观地工作。没有独立性，内部审计就不能取得所期望的成果。3•内部审计人员的素质不高，技术手段落后现阶段我国内部审计人员的知识结构单一，真正具备会计、审计专业知识和现代科技知识的复合型人才较少，对现代审计技术手段掌握不够。缺乏开展当代内部审计工作所要求的公司治理、风险管理、内部控制以及自我评估、信息技术、管理沟通等所要求的胜任指力。因此，我国的内部审计主要还是事后审计，与发达国家的风险导向审计还存在一定差距。4•内部

7、审计在企业风险管理中的作用没有充分发挥。我国目前许多企业风险管理体系不完善，内部审计范围过窄，审计效率低下，且难以对企业风险管理、控制和治理过程进行全面综合的评价。我们知道，企业风险管理如果缺乏成熟的理论指导，企业风险管理落后，将直接导致企业不能进行恰当的预测风险、识别风险、评估风险和应对风险，进而影响企业目标的顺利实现。三、公司内部审计转型的相关对策分析1.内部审计观念的转型转变内部审计观念，充分发挥内部审计在企业风险管理、增值服务中的作用。随着现代公司制企业的迅速兴起，内部审计的目标不再仅是强化企业内部控制、提高企业内部控制效率和效果，而应该转向规避风

8、险、转移风险和控制风险，通过有效的风险管理，提高企业整体管理效率和