上市公司内部审计问题及对策研究

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1、上市公司内部审计问题及对策研究【摘要】本文从上市公司内部审计自身的问题出发，分析内部审计独立性和法律制度及审计方法的存在的问题，提出改进和解决的建议，为上市公司内部审计提供一些参考。【关键词】上市公司；内部审计；问题；建议文章编号:ISSN1006-656X(2013)12-0012-02一、上市公司内部审计存在的问题分析(一)内部审计缺乏独立性独立性是审计的灵魂，首先，从部门设置來看，内部审计机构是设立在公司内部的机构，相比于外部审计缺乏权威性。独立健全的内部审计机构是贯彻内部审计工作的关键。但由于我国上市公

2、司内部审计制度发展较晚，就目前的形势来看，我国上市公司内部审计机构的设置情况人致如下:75%左右的上市公司隶属于总经理；22%隶属于董事会；剩下的3%隶属于监事会。但大多数上市公司无法对总经理实施严格监控，这样的内部审计模式现状严重影响了内部审计部门的独立性，使其职能的发挥受到很大的限制。其次，从内部审计工作人员的角度出发，也缺少完整的独立性。从根本上来看，内部审计人员是作为公司的一名成员而存在，他们的福利待遇等由本公司相关部门决定。部审计机构作为监督者和被监督者处于同一利益主体之中，利益关系上的一致性也使得内

3、部审计的独立变得复杂。再次，内部审计部门职能定位不明确，影响审计独立性。内部审计制度通常是伴随着经济的发展和现代企业制度产生、建立、发展和完善起来的，但由于我国上市公司内部审计自身定位过低，设立内部审计部门主要还是从内部管理者的介度出发，在决策方面的自主性和权威性仍显不足。（二）内部审计法律制度不完善健全的法律制度是内部审计建设的依据，对内部审计的发展起着积极的引导作用，其作为外部环境制约内部审计制度的建设。首先，纵观我们内部审计相关法律法规的发展史，关于规范企业内部审计的法律法规严重缺乏。目前只有审计署颁布的

4、《审计署关于内部审计T作的规定》以及中国内部审计师I办会发布实施的《内部审计基本准则》,《内部审计人员基本道德规范》以及二千项内部审计具体准则，这两部法律规定都比较模糊，法律效力不够高，还未实现真正意义上的“有法可依”的程度。其次，横向相比于西方发达国家，我国审计体系主耍分为国家审计、社会审计和内部审计三大部分，其中国家审计以《审计法》为依据，社会审计以《注册会计师法》为依据，唯独内部审计缺乏基本法的引导。而就上市公司而言，其赖以生存的《公司法》也对内部审计只字未提。（三）内部审计方法落后首先，当前我国上市公司

5、的内部审计仍未从传统审计方法中挣脱出来，依然处于传统的以监督为主的财务审计，未能真正实现向“经济效益审计”的跨越。此外据调查，我国上市公司的内部审计将近80%都是事后审计，很少涉及事前审计。事后审计是一种“亡羊补牢”的做法，无法弥补已经形成的损失。真正意义上的内部审计，应该是“从事前预防到事中监控，再到申后控制的良性循环，是一个包括了财务朮计、经营血计、管理审计、经济责任审计、绩效评价、信息系统审计等工作在内的系统工程。”其次，审计范围过于狭窄是审计方法实施不到位的乂一重要原因。内部审计是对上市公司的内部控制制

6、度、财务会计行为和经营管理活动的综合审计。但目前就实施情况來看，大多数上市公司的内部审计停留在对财务数据真实、合法性的审查，対审计中岀现的前瞻性、倾向性问题未能及吋进行深入研究，对已经发现的问题也无法及时着手解决，严重威胁了内部审计的权威性。（四）内部审计风险意识不高现代内部审计风险的存在，一是由于内部审计所处的环境口益复杂，内部审计所面临的任务日趋艰巨；二是由于内部审计必须受成本效益原则的限制，不可能对所有事项进行无限期逐一审查。因此内部审计风险必然客观存在，但也存在以下儿个主观原因，影响着企业目标的实现：首

7、先，内部审计人员风险意识淡薄，观念老旧。山于我国上市公司的内部审计制度成立发展较晚，因此多数情况下内部审计仍未跳脱出原有的工作思路，依然处于在行政领导下被动地开展工作，缺乏真正意义上的主动性、独立性和权威性。而在实际工作屮，内部审计人员的主要工作也只是简单核查数据的真实性，这种浮于表面的审计使得内部审计部门无法发现预发风险点，及时为企业挽回损失。其次，内部审计目标隐藏的风险过高。内部审计的目标总体上应与组织的目标保持一致，但在短期内，组织的目标更关注具体业务的完成情况和相关的盈亏指标，而内部审计并非这些指标的直

8、接相关部门。然而，组织为保障英利益，往往下发任务，要求内部审计为企业经营指标多做“贡献”，这使得内部审计自身应冇的目标被边缘化。二、解决内部审计问题，加强上市公司内部审计建设的建议(-)加强组织机构建设，增强内部审计独立性1•科学设置内部审计机构建立科学合理的内部审计机构是上市公司提高内审独立性的基础。上市公司在股票上市后六个月内应建立相应内部审计部门，完善内部审计制度。内部审计部门设