第七章资金筹集与管理

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1、第七章资金筹集的管理与核算7.1练习权益资本筹资业务的核算①借：银行存款400000贷：实收资木一一国家资木金个人资本金②借：固定资产290000贷：实收资本一一法人资本金资本公积③借：无形资产一一专利权贷：实收资本一一法人资本金30000010000020000090000100000100000④股票发行费用=5000000X3X3%二450000实际收到的股款=5000000X3-450000=14550000借：银行存款14550000贷：股本5000000资本公积一一股本溢价95500007.2练习非自有资金筹资业务的核算①1998年1月1日发行债

2、券时，作会计分录如下：借：银行存款105550贷：应付债券——面值100000——利息调整5550首先按实际利率计算溢价发行价格：溢价发行价格=1000000(P/F,4%,3)+100000X6%(P/A,4%,3)=105550(元)编制“债券溢价摊销表”如下：计息日期应付利息利息费用利息调整摊销应付债券摊余成本①二面值X票面利率②二上期④X4%③二①-②④二上期④-③199&01.011055501998.12.316000422217781037721999.12.316000415118491019232000.12.316000407719231

3、00000合计18000124505550—1998年12月31日计提利息的账务处理如下:借：财务费用4222应付债券一一利息调整177860006000贷：银行存款1999年12月31日计提利息的账务处理如下:借：财务费用4151应付债券一一利息调整1849贷：银行存款2000年12月31H还本并支付最后一次利息:40771923100000106000借：财务费用应付债券一一利息调整——面值贷：银行存款①2000年1月1日发行债券时，作会计分录如下：借:银行存款92015应付债券一一利息调整7985贷：应付债券——面值100000首先按实际利率计算折价发

4、行价格：折价发行价格=100000(P/F,8%,5)+100000X6%(P/A,8%,5)=92015(元)编制“债券溢价摊销表”如下：计息日期应付利息利息费用利息调整摊销应付债券摊余成本①二面值X票面利率②二上期④X8%③二①-②④二上期④-③2000.01.01920152000.12.31600073611361933762001.12.31600074701470948462002.12.31600075871587964332003.12.31600077151715981482004.12.31600078521852100000合计3000

5、0379857985—2000年12月31日计提利息的账务处理如下:借:财务费用7361贷：应付债券一一利息调整1361银行存款60002001年12月31日计提利息的账务处理如下:借：财务费用7470贷：应付债券一一利息调整1470银行存款6000同理，按每期的应付利息和利息费用作相同的会计处理。2004年12月31日还本并支付最后一次利息：借：财务费用7852应付债券——面值100000贷：应付债券一一利息调整1852银行存款106000②1月1日借入款项的账务处理如下：借：银行存款300000贷：短期借款300000每月末计提利息的账务处理如下：借：财

6、务费用1500贷：应付利息15003月31日归还借款本息的账务处理如下:借：财务费用应付利息短期借款贷：银行存款15003000300000304500①2000年1月1日借入款项的账务处理如下：借：银行存款300000贷：长期借款——本金300000每年末计提利息的账务处理如下：借：财务费用18000贷：应付利息180002002年12月31日归还借款本息的账务处理如下：借：财务费用18000应付利息36000长期借款——本金300000贷：银行存款354000②租入设备的账务处理如下：假设租赁价款分10年于每年年末等额支付：总价现值=(30000010

7、)(P/A,5%,10)=231652.05(元)<250000(元)借：固定资产——融资租入固定资产231652.05未确认融资费用68347.95贷：长期应付款一一应付融资租凭款300000编制“未确认融资费用分摊表”如下:日期还款额确认的融资费用应付本金减少额应付本金余额①②二期初④X5%③二②-①④二期初④-③第1年初231652.05第1年末3000011582.6018417.40213234.65第2年末3000010661.7319338.27193896.38第3年末300009694.8220305.18173591.20第4年末3000

8、08679.5621320.44152270.76第