《审计原理与实务》教案28各类交易和账户余额的审计

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1、淄博职业学院《审计实务》课单元教学设计方案教师：序号：28授课时间授课班级上课地点教学单元名称项目三审计技能实践模块四各类交易和账户余额的审计课时2教学目标专业能力熟悉货币资金业务循环审计方法能力能通过各种媒体资源查找所需信息社会能力（1）具有较强的口头与书面表达能力、人际沟通能力（2）能与审计客户、工商、银行、其他中介服务等单位建立良好、持久的关系目标群体会计学院会计专业的高职二年级学生教学环境多媒体教室教学方法案例教学、启发式教学、多媒体授课、师生互动、合作学习时间安排教学过程设计学前组织考勤、填写教学日志，调节课堂气氛，调动学生主动参

2、与课堂，创造和谐活泼课堂，做好接受新知识的准备工作。教师讲述（2分钟）课程综述：（1）课程性质、地位（2）课程作用（3）课程主要内容（4）学习要求（5）学习方法提问启发（3分钟）（1）控制测试（2）实质性程序模块四各类交易和账户余额的审计（三）货币资金业务循环的控制测试1.货币资金的管理（1）企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账血余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。（2）企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。结合本企业的实际情况，确定本企业现金的开支范围。（3）企业应当指定专人定期核对

3、银行账户（每月至少核对一次），编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。（4）企业应当加强银行预留卬鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。（5）企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追教师讲授究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。严禁未经授权的机构或人员办理货（15分钟）币资金业务或直接接触货币资金。2.库存现金的控制

4、测试（1）抽取并检查收款凭证。如果现金收款内部控制不强，很可能会发生贪污舞弊或挪用等情况。为测试现金收款的内部控制，注册会计•师应按现金的收款凭证分类，选取适当的样本量，作如下检查：①核对现金日记账的收入金额是否正确；②核对现金收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符；③核对实收金额与销货发票是否一致。（2）抽取并检查付款凭证。为测试现金付款内部控制，注册会计师应按照现金付款凭证分类，选取适当的样本量，作如下检查：①检查付款的授权批准手续是否符合规定；②核对现金H记账的付出金额是否正确；③核对现金付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致；④

5、核对实付金额与购货发票是否相符。（3）抽取一定期间的库存现金日记账与总账核对。注册会计师应抽取一定期间的库存现金口记账，检查其加总是否正确无误，库存现金日记账是否与总分类账核对相符。教师讲授（10分钟）3.银行存款的控制测试（1）抽取并检查银行存款收款凭证。注册会计师应选取适当的样本量，作如下检查：①核对银行存款收款凭证与存入银行账户的H期和金额是否相符；②核对银行存款日记账的收入金额是否正确；③核对银行存款收款凭证与银行对账单是否相符；④核对银行存款收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符；⑤核对实收金额与销货发票是否一致等。（2）抽取

6、并检查银行存款付款凭证。为测试银行存款付款内部控制，注册会计师应选取适当的样本量，作如下检查：①检查付款的授权批准手续是否符合规定；②核对银行存款日记账的付出金额是否正确；③核对银行存款付款凭证与银行对账单是否相符；④核对银行存款付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致；⑤核对实付金额与购货发票是否相符等。（3）抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对。注册会计师应抽取一定期1'可的银行存款H记账，检查其有无计算错误，并与银行存款总分类账核对。（4）抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核。为证实银行存款记录的正确性，注册

7、会计师必须抽収一定期间的银行存款余额调节表，将英同银行对账单、银行存款口记账及总账进行核对，确定被审计单位是否按月正确编制并复核银行存款余额调节表。（5）检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。对于有外币银行存款的被审计单位，注册会计师应检查外币银行存款日记账及“财务费用”、“在建工程”等账户的记录，确定有关外币银行存款的增减变动是否采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，或者采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算为记账本位币，选择采用汇率的方法前后各期是否一致；检查企业的外币

8、银行存款的余额是否采用期末即期汇率折算为记账本位币金额；折算差额的会计处理是否正确。师生互动（15分钟）【做中学3-4-19]至【做中学3-4-21]（四）货币资金业务循环常用交