《审计原理与实务》

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1、2011秋《审计原理与实务》实务分析题2011-12-021.注册会计师张二负责对上海xy大学2007年度会计报表审计中的货币资金项H。答（1）张三捉前通知学校财务主管做好监盘准备的做法不当。张三应当实施突苗性检查。（2）没有同吋监盘总部和分部库存现金的做法不当。张三应组织同吋监盘，不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。盘点时间最好女排在上午上班前或下午下班吋。（3）xy大学财务主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应该包括出纳、会计主管人员和注册会计师。（4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。（5）“库存

2、现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应由学校相关人员和注册会计师共同签字。2.A会计师事务所接受委托，审计B公司2007年度财务报表。C注册会计师取得2007C将与函证结果相关的重要异常情况汇总如下表：异常悄况函证编号客户名称询证金额回函口期回函内容122甲30万元08.01.22购买B公司30万元货物属实，但款项已于07年12月25日用支票支付257乙50万元08.01.19因产品质量不符合要求，根据购货合同于07年12月29口将货物退回。363丙64丿j元08.01.1907年12月10日收到B公司委托本公司代销的货物64万元，尚未

3、销售。4133T70万元地址误，退回答：（1）针对第一种情况，检查银行存款口记帐、收款凭证及银行对帐单，查明是否收到该笔金额以及如何进行会计处理等。（2）针对第二种情况，检查销售合同及销货退冋相关的增值税发票、入库单,查明退回货物是否已经验收入库等。（3）针对第三种情况，检査代销合同和代销清单，査明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收帐款的情况等。（4）针对第四种情况，确定正确的地址，第二次寄发积极式询证函。3.审计x公司2007年度主营业务收入时，为了确定x公司销售业务的真实完整性答（1）选取的10张销售发票样本的号码分别为:3093

4、、2905、4342、5595、2527、5463、3661、3342、2011、5313。（2）平均差额=（100.03・100）万元/10=30元估计的总体差额=30X4000=120000元估计的总体价值=18000万元+12万元=18012万元3.某审计人员下在对H公司的应付账款项目进行审计。根据需要，决疋对H公司下列四个答：(1)应选择B公司和D公司进行应付账款余额的函证。因为对被审计单位债务的审计，主要关注“债务低估”的风险。函证的目的在于查实有无未入账负债，而不再验证具有较大年末余额的债务。函证客户的应付账款，应选择那些可能存在佼

5、大余额的债权人。本年度H公司从B、D两家公司采购了人量商品，存在漏记负债业务的可能性较大,所以被选为函证对象。(2)该注册会计师应选择C、D两家公司作为应收账款的函证对象。因为函证应收账款，主要关注“资产高估”的风险，目的在于验证各应收明细期末余额的准确性，防止客八多计应收款，夸大资产。C、D两家公司在会计报表口欠被审计单位货款最多，因而高估的风险较人，所以被选为函证对象。5.上海立信会计师事务所丁•2008年2刀15日接受委托对ABC股份有限公司2007年度答:标号审计报告意见类型简明原因(1)标准无保留意见未改变会计处理方法，仅合理改变了估

6、计(2)保留意见审计范围收到限制并H金额超过重要性水平(3)无法表示意见审计范围受到重大限制，重大资产无法审查(4)带强调事项段无保留意见持续经营(5)帯强调事项段无保留意见重大不确定事项1().2008年7月11口内部审计人员何某和梁某在审査某企业2008年屮报的权益帐时，答：(1)材料作价过高。对投资的材料作价不符合实际情况，应作以下调整：借：实收资本4000元贷：原材料4000元(2)记账错谋。接受描赠的设备应记入“营业外收入”账户，而不应记入“实收资木”账户。应作以下调整：借：实收资本50000元贷：营业外收入50000元公司接受的该项

7、須赠收益计入当期损益，期末计算缴纳相应的企业所得税。(根据新的会计准则以及新的企业所得税的规定)6.某企业仓库保管员负责登记存货明细帐，以便对仓府中所有存货项bl的收、发、存答：该企业存货循环内部控制上存在的弱点和可能导致的错弊如下：（1）存货的保管和记帐职责耒分离。将可能导致存货保管人员监守口盗，并通过篡改存货明细帐来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。（2）仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记帐依据。将町能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。（3）领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材

8、料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污以及主产成本的虚增。（4）领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制，对剩余的辅助材料缺乏控制。将可能导致辅助材料