全面预算管理在实德集团的应用研究终稿

《全面预算管理在实德集团的应用研究终稿》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、东北财经大学网络教育本科毕业论文全面预算管理在实德集团的应用研究作者刘日民学籍批次200303学习中心大连层次专升本专业会计指导教师唐睿明内容摘要全面预算是系统的企业管理方法，它本身并不是最终目的，更多的是充当一种在公司战略与经营绩效之间联系的工具。本文以大连实德集团实施全面预算管理的经验为案例，探讨了该集团在实施战略目标方面所面临的现实问题，讨论了该集团为实现其战略目标而应用全面预算管理的思路，阐述了该集团的行业特点，对该集团全面预算管理的架构与运行情况进行了系统的论述，并对该集团预算管理体系

2、的完善与改进问题进行了讨论，并由此得出，集团化公司只有逐步完善各自的预算体系，才能在激烈的市场竞争中不断做强做大。关键i司:成本控制预算管理绩效考核激励目录一、全面预算管理的起源1二、实德集团全面预算管理的现状1（一）实德集团应用全面预算管理的思路1（二）实德集团全面预算管理中的特点2（三）实德集团全面预算管理的框架2三、实德集团实施全面预算管理中存在的几个问题2（一）缺少实施战略目标的具体手段2（二）绩效考核约束力不强3四、实德预算管理体系的完善与改进问题3（一）信息系统的改进3（二）业绩评价

3、体系的完善4（三）几种先进的预算激励措施51.给予高层管理人员的激励5（1）年终分红5（2）股票期权52.给予企业全体员工的激励5（1）收益分享5（2）利润分享5（3）员工持股计划5全面预算管理在实德集团的应用研究全而预算是系统的企业管理方法，它本身并不是最终目的，更多的是充当一种在公司战略与经营绩效之间联系的工具。预算体系在分配资源的基础上，主要用于衡量与监控企业及各部门的经营绩效，以确保最终实现公司的战略目标。一、全面预算管理的起源近年来随着改革开放的不断深入，国内企业不断地做大做强，如何使

4、企业井然有序的运作，如何使企业能够保持一个良好的运行发展势头，如何使企业不断的提高经营效率等类似的问题越来越多的摆在了决策者的面前。在西方国家的集团化公司，采取比较多的方案就是全面预算管理的模式。预算管理最初起源于13世纪英国人创造的政府预算，进而演化出在企业管理中运用的预算制度。从19世纪末至20世纪初美国人创造的标准成本制度一直到作业预算，都使得预算作为一种管理的方法，不断得到发展和完善。标准成本制度实际上就是成本预算，它重点控制成本负责人的直接人工和直接材料，解决工厂效率问题。但是我们认为

5、标准成本也存在缺陷，主要体现在不能反映时常变化，和缺乏费用标准的制定方法。对第一个缺欠的反映是弹性预算和滚动预算的出现。对第二个缺陷的反映就是零基预算和以作业成本为基础的预算或作业预算的出现。西方的一些大的集团化公司在预算管理方面，也是经历了一个逐渐完善的过程。比如杜邦和通用公司，都采用预算管理模式，可是两者也存在着一定的差异，比如杜邦产品单一，需要在集权管理体制下实现供产销纵向整合；而通用公司牛产多种牌子的轿车，品种多样，需要在分权管理体制下实现横向整合。面对这些问题，杜邦和通用公司能够根据自

6、身企业的实际情况，制定出方案，成功解决了集权和分权的问题，避免了扼杀下级的积极性及高层失控和下级管理混乱，从而实现整体整合，使企业不断的向前发展。我国企业的预算起步较晚，在管理中发挥的作用比较有限，体系也不是很完善。但是最近几年，越来越多的国内企业开始意识到预算管理的重要性，逐步完善各自企业的预算体系,使得我国的预算管理得到了长足的发展。二、实德集团全面预算管理的现状大连实德集团始建于1986年，主要有化建产业、家电产业、

7、矢疗产业等等，其支柱产业为塑钢门窗的生产、销售。作为国内同行业牛产规模最

8、大的环保产业之一，实德集团的品牌在国内同行业里名列前茅，但是收入、销量近年来并没有占据统治地位，因而实德集团设定的战略冃标是成为国内领先的龙头企业，并不断向其他产业辐射，进而提升整体的影响力。(-)实徳集团应用全面预算管理的思路为了实现集团公司的战略目标，1995年大连实德集团在内部实施了全面预算管理，全面预算管理的思路如下：集团首先应具备明确的战略规划，即公司发展战略与年度战略行动计划；根据战略规划,公司和部门编制各自的年度运作计划，运作计划屮至少应该涵盖收入、成本费用、资源投入、业务活动安排

9、等多方面内容，这一切都有助于生成公司关键绩效指标和部门非财务类的关键绩效指标；根据年度运作计划，各业务部门编制收入预算和成本费用预算，管理部门编制费用预算，同时牛成各部门财务类关键绩效指标。财务部门在汇总各部门运作计划和预算后，形成公司资金预算和利润预算；公司各级管理层利用管理报告定期对预算执行情况进行分析、监控及决策。管理报告的主要内容包括定期的财务分析与平衡分数卡的实施现状；在经营冃标执行的过程中，管理者可以借助于各种层次、不同频度的管理报告来监控经营进度，并通过高效的管理机制迅速采取相应的