专题2 财务会计理论体系与结构(四)-财务会计概念结构

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1、会计基本理论研究专题6财务会计概念结构理论——现代会计理论的基本框架研究2021/10/516.1财务会计概念结构概述6.1．1概念表述财务会计概念结构（ConceptualFrameworkofFinancialAccounting,简称CF）是一个宪章（章程），一套目标与基本原理相关连的有内在逻辑性的体系。FASB：“我们之所以做一系列的论述，为的是指出若干基本的论点，作为财务会计和报告的依据。具体地说，《论财务会计概念》企图将各种目的和概念确定下来，从而财务会计准则委员会可用以推导各种财务会计和报告准则”（FASB著、娄尔行译：论财务会计概念，中国财政经济出版社

2、，1992，P6）2021/10/526.1财务会计概念结构概述6.1．2美国的形成与发展1．早期――酝酿1907年，斯普拉格（美）《帐户的原理》。曾经涉及到帐户、会计等式、资产、负债、权益等概念但并没有作具体的阐述......2－硕士教育教学之窗会计基本理论会计名家西方会计名人0－会计名人堂简介.htm......2－硕士教育教学之窗会计基本理论会计名家西方会计名人15－S．E．斯普拉格.htm2021/10/536.1财务会计概念结构概述1940年，佩顿和利特尔顿的《公司会计准则导论》......2－硕士教育教学之窗会计

3、基本理论会计名家西方会计名人2－W．A．佩顿.htm..会计名家西方会计名人A．C．利特尔顿030929.doc2021/10/546.1财务会计概念结构概述“我们尝试将会计的基本理念编织在一起，而不仅仅是表达准则。我们的意图是要构建一个框架，并在此框架中建立起对公司会计准则的说明，在这里，会计理论被视为一个连贯、协调、内在一致的理论体系，并且如果需要的话，这一理论体系可以归结为准则的形式表达出来。”W.A.佩顿、A.C.利特尔顿著，厦门大学会计系翻译组译.2004.公司会计准则导论.北京：中国财政经济出版社，前言。2021/10/556.1财务会计概念

4、结构概述出版16次1940，1950，1951，1952，1954，1955，1956，1957，1960，1962，1964，1965，1967，1970，1974，1977。内容第一章　准则，第二章　概念第三章　成本，第四章　收入第五章　收益，第六章　盈余第七章　解释2021/10/566.1财务会计概念结构概述2．中期――过渡1966年，AAA的《论基本会计理论》会计是一个经济信息系统为财务报告目标为起点建立财务会计概念结构提供了最直接、最有效的理论准备1970年，APB的《企业财务报表编报的基本概念和会计原则》提出了会计假设和财务报表目标等基本概念2021/1

5、0/576.1财务会计概念结构概述3．后期――形成（1）作用指导FASB制定会计准则在缺乏特定会计准则的情况下，为解决会计问题提供一个参考的框架在编制财务报表时，确定判断的范围使财务报表的使用者增加对财务报表的理解和信心通过减少会计备选方法的方式增强财务报表的可比性。2021/10/586.1财务会计概念结构概述（2）提出1973年提出了初步设想（7项重要内容）1976年12月2日发布的三个文件《关于企业财务报表目标的暂行结论》《财务会计和财务报告概念结构：财务报表的要素及其计量》《概念结构研究项目的范围和涵义》（约定五项内容）确定财务会计和财务报告的目标；对财务报表

6、要素进行定义；评估财务会计和会计信息的质量特征；解决如何指导对财务报表要素的确认、计量和报告；分析某些重大的财务会计问题。2021/10/596.1财务会计概念结构概述（3）进展1978年开始，发布正式的《财务会计概念公告》（StatemateofFinancialAcountingConcepts简称SFAC），到2000年2月止，已经发表7号SFACs。，还发表了一批讨论备忘录和草案。其具体情况如下：1978年11月公布SFACNO：1企业财务报告的目标1980年5月公布SFACNO：2会计信息的质量特征1980年12月公布SFACNO：3企业财务报表的要素198

7、5年12月公布SFACNO：6财务报表的要素1980年12月公布SFACNO：4非盈利组织财务报告的目标1984年12月公布SFACNO：5企业财务报表的确认与计量2000年2月公布SFACNO：7在会计计量中使用现金流量信息及现值2021/10/5106.1财务会计概念结构概述6.1．3其它各国的借鉴与发展1．英国ASCASB1976年7月，ICAEW所属会计准则筹划委员会（ASSC）发表了一份题为《公司报告》（TheCorporateReport）的征求意见稿1988年，德林委员会在其专门报告《会计准则的制定》1990年，ASB代替ASC后，陆续