财务会计概念结构

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1、财务会计概念结构：1、什么是财务会计概念结构？其产生发展过程如何？答：所谓：财务会计概念结构：“是指财务会计基本概念的构成项目，其主要内容有财务报告的目标，会计信息的质量特征，财务报表要素，财务报表的确认与计量，这些内容相互关联，形成一个完整的体系，目的在于指导会计准则的制定与应用。（一）财务会计概念结构的形成于发展财务会计在世界会计发展历史上，源远流长，历史悠久，早在15世纪意大利学家卢卡.帕乔利就对复式薄记进行了全面、系统的论述，提出了诸如账户，复式记账的有关财务会计的基本概念。一直到20世纪70年代初期，美国财务会计准则委员会一经成立，便顺应历史潮流，开始了是财务会计概念

2、结构的研究，在它列入最初议程的7个项目中，就有“制定概念结构”这一项。以便为会计准则提供哲理基础或一组普遍概念。并且确立以财务会计目标为起点来进行研究。该委员会1976年12月2日，公布的《关于企业财务报表目标的暂行结论》《财务会计和报告概念结构：财务报表的要素及其计量》和《概念结构研究项目的范围与涵义》三个文件中正式使用了财务会计结构一词。从1978年至2000年，该委员会后发表了6号概念公告，形成了一个完整的概念结构体系。即：第一号：《企业财务报告的目标》（1978.11）第二号：《会计信息的质量特征》（1980.5）第三号：《企业财务报表的要素》（1980.12）第四号：

3、《非营利组织的财务报告的目标》（1980.12）第五号：《企业财务报告的确认与计量》（1984.12）第六号：《财务报告要素》（取代第3号1985.12）第七号：《在会计计量中使用现金流量信息和现值》（2000.2）这些公告之间的关系是：财务报告目标是概念结构的起点，起着指引方向的作用；会计信息质量特征是连接财务报告目标与其他概念的桥梁；财务报表的要素及其确认与计量，是财务报告目标的具体体现；也是实行财务报告目标的重要手段。继美国财务会计准则委员会建立了财务会计结构之后，英、澳、加等国家及国际会计准则制订机构也开始了本国或国际财务会计概念结构的研究，发布了重要文件和报告。英国发

4、布了相关文件叫做《原则报告》；澳大利亚发布了相关文件叫做《会计概念报告》；加拿大发布了相关文件叫做《财务报表概念》；国际会计准则委员会发布了相关文件叫做《关于编制和提供财务报表的框架》。总之，从世界范围来看，美国的财务会计概念结构不仅形成最早，而且最具代表性。它因会计准则的制定和应用的需要而产生，随经济的发展而发展。1、财务会计目标是什么？如何理解会计目标的受托责任与决策有用理论？答：会计目标是指会计工作所要达到的终极耳的。由于国家加强经济管理、进行经济决策需要提供会计信息，社会各界及企业内部也需要通过会计信息进行各项决策，因此我国的会计耳标应确定为：①为制定经济决策提供信息②

5、估计企业现金流量的前景③陈报企业的资源和对企业资源的权利主张④评价企业的业绩和收益。会计对象即会计所要反映和管理的内容。决定会计对象的因素，主要是客观事物的特殊性，即企业、事业等单位的工作分工。如何界定会计对象，理论界尚有争论，主要观点有：　　(1)经营资金论。“在社会主义企业中，会计核定处理的对象则是企业经营资金的周转，经营资金的构成及其来源”。　　(2)资金运动论。“社会主义会计对象，是扩大再生产过程中的资金运动。”　　(3)价值运动论。“会计反映和控制的是在企业、事业、机关等单位内随其经济活动而产生的价值运动等等。根据会计对象是对会计工作内容的抽象反映的要求。对以上观点进

6、行对比分析，笔者赞同会计对象仍是资金运动这个观点。在市场经济条件下，会计对象兜竟反映和管理什么内容尚需进一步研究和探讨。会计假设，又称会计假定，是由财务会计所处的经济环境所决定的若干基本前提。即会计主体、持续经营、会计分期和货币计量这些基本概念代表了财务会计的基本特征。有了这些基本特征，才可以界定不同会计主体和会计核算的范围，一些公认的会计处理方法才能得以落实。会计耳标、会计对象、会计假设，都受会计环境的影响，会计假设由客观环境所决定，会计目标则反映使用者的主观意图，三者相互作用、相互影响，处于同等地位。所以会计目标、会计对象、会计假设构成财务会计概念框架的第一层次。在我国会计

7、界，目前对财务报告的目标已经形成了两种不同的观点，即“受托责任观”和“决策有用观”。“受托责任观”认为：财务报告目标就是向资源所有者（股东）如实反映资源的受托者（企业管理当局）对受托资源的管理和使用的情况，财务报告应主要反映企业历史的、客观的信息，即强调信息的可靠性。被称为“描述性目标”。适合于市场经济不发达的情况。“决策有用观”认为：财务报告目标就是向会计信息的使用者（主要包括现有的和潜在的投资者信贷者以及企业管理当局和政府等）提供对他们进行决策有用的信息，而决策有用的信息主要是关于企业现