2018年税务师考试《税法二》考前冲刺讲义与模拟试题

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1、2018年税务师考试《税法二》考前冲刺讲义与模拟试题前言一、关于考试1.考试时长：150分钟。2.考试时间：2018年11月10口下午13：00—15：303.考试方式：计算机闭卷考试。4.考试题型和题量：题型单选多选计算综合合计题量40题20题2大题2大题80题分值60分（四选一，每题1・5分）40分（五选多，错选无分，少选每个选项0.5分）16分（每题4小问，每问2分）24分（每题6小问，每问2分）140分第一章企业所得税【考情分析】重点章！分值在55-60分之间，各种题型均会考核！第一节概述【要求】一般了解。【考点】略。第二节纳税义务人、征税对象和税率【要求】三个“工”、两

2、张表【考点】1.企业H企业：企业所得税的纳税义务人是在境内的企业和其他取得收入的组织。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。2.非居民企业H境内所得：在屮国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系所得，缴纳企业所得税。3.居民企业H25%：在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业的税率为25%o4.所得来源地的确定：销售货物交易活动发生地提供劳务劳务发生地不动产转让不动产所在地动产转让转让动产的企业或者机构、场所所在地权益性投资资产转让被投资企业所在地股息、红利等权益性投资分配

3、所得的企业所在地利息、租金和特许权使用费所得负担支付所得的企业或者机构、场所所在地或个人住所地5.税率:税率适用范围O!7（V居民企业乙070在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业20%（实际10%）中国境内未设立机构、场所的虽设立机构、场所但取得的所得与其所设构、场所没有实际联系的非居民企业20%小型微利企业1J：（V高新技术企业10/0西部地区鼓励类产业10%国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业如当年未享受免税优惠第三节应纳税所得额的计算【要求】掌握收入时间和金额的确认，不征税收入和免税收入的构成，扣除项目的标准及“三步法”的运用，不得扣除项目

4、的构成，亏损弥补的运用。【考点】一、一般收入的确认：销售货物收入增值税、消费税主营业务收入（注意含税的换算，下同）劳务收入增值税主营或其他业务收入转让财产收入营业外收入、投资收益转让股权：转让协议牛效且完成股权变更手续时确认。不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益屮该股权可能分配的金额。股息、红利等权益性投资收益投资收益以被投资方企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定H期确认收入实现。被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不增加长期投资计税基础。利息收入企业混合性投资业务企业所得税处理问题。租金收入增值税其他业务收

5、入交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入特许权使用费其他业务收入按应付日期确认收入实现（上一同）接受捐赠收增值税营业外实际收到捐赠资产日期确认收入实现入I收入其他收入：包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。二、销售商品时间和金额的确认:预收款发出商品时需要安装和检验购买方接受商品及安装和检验完毕时安装程序比较简单发出商品时支付手续费方式委托代销收到代销清单时售后回购各自按购销业务处理；不符合收入确认条件收到的款

6、项确认为负债，回购价格大于原售价的，差额在冋购期间确认利息费用商业折扣扣除商业折扣后的金额现金折扣扣除现金折扣前的金额确定收入，现金折扣实际发生作财务费用处理销售折让发生当期冲减当期销售商品收入以旧换新销售商品按收入确认条件确认收入，冋收的商品作为购进商品处理分期收款销售货物合同约定的收款日期受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等持续时间超过12个月的按完工进度或完成工作量确认收入的实现。产品分成分得产品的日期确认；收入额按产品的公允价值确定。买一赠一不屈于捐赠，总销售额按各商品公允价值比例分摊。新增：企业取得财产（包括各类资产、股

7、权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。三、提供劳务时间和金额的确认:安装费按完工进度确认收入。女装销售附带条件的在确认商品销售实现时确认收入。宣传媒介的收费出现于公众面前时确认收入。广告制作费按制作广告的完工进度确认。软件费为特定客户开发软件的根据开发的完工进度确认。服务费含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务期间分期确认收入。表演、招待宴会等相