2018年税务师考试《财务与会计》考前冲刺讲义与模拟试题

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1、2018年税务师考试《财务与会计》考前冲刺讲义与模拟试题内容串讲一、《会计部分》关键考点（一）《总论》关键考点1.可比性、谨慎性、重要性、实质重于形式的实务应用。原则实务应用可比性①会计政策一旦采用不得随意变更，以达到资料口径的纵向一致；【注】会计政策变更如符合规定条件且按進则要求进行衔接，并不违反可比性，而恰恰是遵循了可比性原则。②所有企业采用一本准则，以达到资料口径的横向一致。谨慎性①资产减值损失的计提；②加速折旧法的应用；③或有事项的会计处理；实质重于形式①合并报表的编制；②融资租入固定资产视同自有固定资产的会计处理；③分期收款销售商品的会计处理；④售后回购的会计处理；重要性①成本法、权

2、益法的选用原则；②合并报表抵销内容的选择；③年度报告比屮期报告内容详细、全面；2.收入与利得的区分界定举例利得影响损益的利得，即“萱业外收入”或“资产处置①处置固定资产形成收益；②处置无形资产所有权形成的收益；③罚款收入；④债务重组利得；⑤现金盘盈。损益”直接计入所有者权益的利得族他宓檢，投资增值；②权益法下被投资方其他综合收益、其他权益变动造成的投资价值增值；（除⑥外）③债权投资重分类为其他债权投资形成的增值；处置资产时转入“投资收益”【其他权益工具投资处置时转入留存收益】④自用房产、存货转为公允模式的投资性房地产形成的增值；房产处置时转入“其他业务成本”⑤重新计量设定受益计划净负债或净资产

3、所产生的变动。⑥权益法下被投资力重新计量设定受益计划净负债或净资产吋投资方的价值调整。将来不转损益收入纳入营业利润范畴的主要经济利润流入①主营业务收入；②其他业务收入；③投资收益；④公允价值变动收益；⑤财务收益；⑥其他收益。3•损失少费用的区分界定举例1损失影响损益的损失，即“宣业外支出”或“资产处置①处置固定资产形成损失；②处置无形资产所有权形成的损失；③罚没支出;④盘亏固定资产的净损失；⑤盘亏存货时的非常损失；⑥债务重组损失；损益”直接讣入所有者权益的损失①其他债权投资暂时减值、其他权益工具投资的价值下调；②权益法下被投资方其他综合收益、其他权益变动造成的投资价值减值；（除⑤外）③债权投资

4、重分类为其他债权投资形成的减值；资产处置时转入“投资收益”其他债权投资正式减值时转入“资产减值损失”。④重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动；⑤权益法下被投资方重新计量设定受益计-划净负债或净资产时投资方的价值调整。将来不转损益费用纳入营业利润范畴的主要经济利益的流出①主营业务成本；②其他业务成本；③税金及附加；④管理费用；⑤财务费用；⑥销售费用；⑦资产减值损失；⑧公允价值变动损失;⑨投资损失4.会计要素计量属性的确认计量属性适用范围历史成本一般在会计要素计量时均采用历史成本重置成本盘盈存货、盘盈固定资产的入账成本均采用重置成本（区分：重置完全成本）可变现净值①存货的期末计价采用成本

5、与可变现净值孰低法，可变现净值作为存货期末计价口径的…种选择。②资产减值准则所规范的资产在认定其可收回价值吋，公允价值减去处置费用后的净额是备选口径之一现值①当固定资产以分期付款方式取得时，其入账成本选择未来付款总额的折现口径；②当无形资产以分期付款方式取得时，其入账成本选择未来付款总额的折现口径；③以分期收款方式实现的销售收入，以未来收款额的折现作为收入的计量口径；④弃置费在计入固定资产成本时采取现值口径；⑤资产减值准则所规范的资产在认定其可收回价值时，未來现金流量折现是备选口径之—*;⑥融资租入固定资产入账成本口径选择之一公允价值①交易性金融资产的期末计量口径选择；②投资性房地产的后续计量

6、口径选择之一；③可供出售金融资产的期末计塑口径选择；④融资租入固定资产入账口径选择z—；⑤交易性金融负债的期末计量口径选择（二）《流动资产》关键考点1.货币资金关键考点（1）现金、存货和固定资产盘盈、盘亏的对比处理盘盈盘亏现金贷：其他应付款营业外收入借：其他应收款管理费用存货贷：管理费用①借：管理费用其他应收款营业外支出②只有管理不善所致的盘亏，进项税才不予抵扣。固定资属以前年度重大会计差错，应贷记“以前年度借：其他应收款亡损益调整”营业外支出（2）银行存款余额调整表的编制；1.应收款项关键考点（1）应收票据贴现额的计算；（2）现金折扣与商业折扣对应收账款的金额影响;现金折扣不影响收入不影响增

7、值税不影响应收账款入账发生时列“财务费用”商业折扣折后列收入折后计税折后价款加折后计税入应收账款无账务处理（3）应收账款坏账准备的计提；应收账款账面价值二应收账款-坏账准备手写板图示0102-01直接转销法）政策变更备抵法I3.外币业务的关键考点（1）记账本位币的选择企业选定记账本位币，应当考虑的因素①该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；②该货币主要影响商