2018年税务师考试《涉税服务实务》考前冲刺讲义与模拟试题

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1、2018年税务师考试《涉税服务实务》考前冲刺讲义与模拟试题第一部分主观题知识点总结整体讲解思路：第一部分：主观题知识点总结（跨章节讲解）第二部分：客观题知识点总结（基本上按照章的顺序讲解）说明：主客观可能会发生转换，但在主观题中已经介绍过的知识点，在客观题中不再介绍。考前注意：1.注意把握时间；2.注意做到有舍有得；3.保持良好心态。第一部分主观题知识点总结模块一：简答题的重点关注范围模块二：综合题的重点关注范圉注重总结各个税种Z间的联系、一项行为涉及多个税种的情形及实践中常见问题。模块一：简答题的重点关注范围第一类题目：各个税种的具体规定第二类题目：投资、企业重组、清算的税务处理第三

2、类题目：发票管理第四类题目：涉税服务、税收征管与税务行政复议类题目第五类题目：错账调整第一类题目各个税种的具体规定一、小规模纳税人VS—般纳税人划分（一）一般纳税人与小规模纳税人划分标准（-）年应税销售额的界定（三）一般纳税人登记中时间点的规定（四）未及时认定的责任（五）一般纳税人的生效之日与专票领用（六）小规模纳税人与一般纳税人转换问题（七）纳税人身份选择的纳税筹划问题一一不是以纳税多少，而是以利润多少作为选择标准。（一）一般纳税人和小规模纳税人划分标准自2018年5月1日起，小规模纳税人的标准调整为年应征增值税销售额500万元及以下。除个体工商户以外的其他个人不认定为一般纳税人不经

3、营发生应税行为的单位和个体工商户可以选择按小规模纳税人纳税年销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。（二）年应税销售额的界定在连续不超过12个力的经营期内累汁应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额；稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当力的销售额，不计入税款所属期销售额；纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不记入应税行为年应税销售额。（三）一般纳税人登记中时间点的规定纳税人屮请一般纳税人资格认定应当在屮报期结束后15个工作FI内办理相关手续

4、；纳税人未按规定时限屮请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后10个工作H内制作《税务事项通知书》（201&2.1后改为5个工作日）,告知纳税人应当在5个工作日内向主管税务机关办理相关手续。（四）未及时认定的责任未申请办理一般纳税人手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。（五）一般纳税人的生效之日与专票领用a.纳税人在办理一般纳税人登记手续时，可自行选择登记的当月1日或者次月1日为一般纳税人生效之日；b.除另有规定外，一般纳税人自生效Z日起可以按照规定领用增值税专用发票。（六）小规模纳税人与一般纳税人转换问题（结合税务登

5、记出简答题）符合条件的已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日之前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理；转为小规模纳税人时，未销售产品所耗用材料的进项税额也需要做进项税额转出处理。二、增值税的征税范围（一）征税范围与发票开具的关系（二）不征税项目（三）境内与境外的判别（四）经营性的业务活动、为他人提供、有偿（五）审核视同销售行为、服务、无形资产或者不动产（六）审核混合销售和兼营行为的税务处理（一）征税范围与发票开具的关系1•属于增值税征税范围的，属于发票开具范围；2.不属于增值税征税范围的，不属于发票开具范围；但“未发生销售行为的不征税项目”例外

6、，税率“不征税”；3.免税仍旧属于发票开具范围。（二）不征税项目1.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业的服务；2.存款利息；3.被保险人获得的保险赔付；4.房地产主管部门或者英指定机构、公积金管理屮心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金；5.资产重组纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不征收增值税。（1）资产重组VS资产销售：存在纳税筹划空间；（2）发票开具：开具“未发生销售行为的不征税项目”中的资产重组涉及的不动产、资产重组涉及的土

7、地使用权。（三）境内与境外的判别1.是否需要扣缴增值税一一增值税境内与境外的判断；2.如果扣缴增值税：只能按税率不能按征收率扣缴；3.如杲扣缴需要通过“应交税费一一代扣代缴增值税”核算；4.支付方可以抵扣进项税额；5.是否需要扣缴预提所得税一一所得來源地；如果需要扣缴，按不含增值税的收入扣缴预提所得税。（四）经营性的业务活动、为他人提供、有偿（五）审核视同销售行为、服务、无形资产或者不动产8+3项的具体规定；1.注意营改增新增的视同销售行为；2