《审计实务（第2版）》电子教案

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1、通过本章的学习，使学生了解审计产生和发展及其存在的动因；理解并掌握审计的概念、分类、职能和作用；理解审计目标及其与企业管理当局五项认定的关系；理解独立性是审计的灵魂本质特征；掌握注册会计师审计准则与审计责任；掌握审计证据的收集方法，并学会编制审计工作底稿；熟悉审计抽样方法。通过案例的讲解分析，使得学生能自行进行操练。第1章审计基础理论【教学目的与要求】审计的概念、分类、审计关系审计的特征、职能、对象和作用审计的总目标、具体目标注册会计师审计准则注册会计师审计责任审计证据与审计工作底稿审计抽样【教学要点】【教学时数】8学时【教学内容】本章

2、共分6节。【案例引入】见教材。审计是社会经济发展到一定阶段的产物，并随着社会经济的发展而发展。审计的产生得益于财产的所有者和经营者之间的经济责任关系的形成。财产的所有权和经营权的分离是审计产生的最直接条件。审计活动中涉及到三方关系人委托方被审计方审计方第1节审计基本概念审计的概念审计的分类分类标志基本分类（体现审计本质）其他分类按主体按目的内容按与被审单位关系按范围按施行时间按执行地点可选择性角度审计的有偿性种类政府审计(国家审计)会计报表审计内部审计全面和局部审计事前、事中和事后审计就地审计强制审计(无选择)有偿审计内部审计合规性审计

3、外部审计综合和专题审计定期和不定期审计报送审计任意审计(可选择)无偿审计民间审计(注册会计师审计或独立审计)经营审计期中和期末审计审计的对象被审计单位的财务收支活动及其有关经营管理活动，这是审计对象的本质。记录上述经济活动的载体——会计资料和其它资料，这是审计对象的现象。审计的特征独立性公正性权威性组织独立人员独立经济独立工作独立审计审计监督体系政府审计民间审计内部审计比较注册会计师审计内部审计1在审计的独立性上双向独立相对独立、仅仅强调与所审的其他职能部门独立2在审计方式上委托审计授权审计，根据本部门、本单位经营管理的需要自行安排施行

4、3在审计内容和目的上主要围绕会计报表进行，是对会计报表发表审计意见。主要是审查各项内部控制的执行情况、经营管理状况等，提出各项改进措施4在审计职责和作用上需要对投资者、债权人及社会公众负责，对外出具的审计报告具有鉴证作用审计的结果只对本部门、本单位负责，只能作为本部门、本单位改进管理的参考，对外不起鉴证作用，并向外界保密注册会计师现内部审计的关系注册会计师审计同政府审计的关系比较政府审计注册会计师审计1在审计方式上强制审计受托审计2在审计对象上主要是各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况受委托人的委托，对包括一切营利及

5、非营利组织进行审计3在审计监督的性质上可以根据审计结果发表审计处理意见，如被审计单位拒不采纳，政府审计部门可以依法强制执行根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度。审计结论不具强制性。4在审计实施的手段上是行政监督，是政府行为，所以是无偿审计是由中介组织（会计师事务所）进行的，是有偿审计。5在审计的独立性上单向独立：即仅独立于审计第二关系人（被审计单位）双向独立：既独立于第三关系人（审计委托人），又独立于第二关系人（被审计单位）。6在所依据的审计准则依据审计署制定的国

6、家审计准则依据中国注册会计师协会制定的独立审计准则。7法律依据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国注册会计师法》第2节注册会计师职业规范体系《中华人民共和国注册会计师法》中国注册会计师职业规范体系职业道德准则独立审计具体准则独立审计基本准则执业规范指南独立审计准则质量控制准则后续教育准则独立审计实务公告【思考一】如果被审单位的会计报表是由B注册会计师编的，问B注册会计师能否审其报表？如果B注册会计师替被审单位代编了凭证或代理记账，那他能否审该单位的会计报表呢？分析：B注册会计师不能审，不光是报表，代理记账也不可以，代编凭证也不可以。

7、【思考二】A会计师事务所要审C公司，遇到了以下问题：（1）其中A公司由于人力不足缺少财务人员，要求A事务所派一个人把财务人员编制的记账凭证录入计算机，做了一年，年末会计报表编完以后由该事务所审这个单位的会计报表，问影不影响独立性？（2）去年C公司是由A会计师事务所审的，今年还是由A事务所来审，这是否可以呢？（3）若A会计师事务所的B注册会计师连续五年作为C公司会计报表审计的项目负责人，他能否再担任这个单位的项目经理？如今年组成审计小组的时候没有让他做项目经理让他做外勤负责人，可以不可以？分析：（1）不影响独立性。（2）这是可以的，这叫连

8、续审计，但到四、五年的时候就得换人。（3）根据相关规定他不能再担任这个单位的项目经理。让他做外勤负责人，应该也是不可以的。这违反了鉴证业务的独立性。【思考三】如果鉴证小组的成员他以前是被审单位的员工他能不能