高校科研经费内部控制的研究

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1、高校科研经费内部控制的研究鞠骐丞北华大学摘要：近年来国家对高校科研经费的投入力度不断加大，各大高校的科研经费呈现大幅度上涨，也是高校重要的资金来源途径之一。针对高校科研经费的管理与使用,国家已经出台了专门的法律法规，但是仍然存在着不少问题。高校科研经费的内部控制对于避免经费使用过程中出现的违法违纪行为有着重要作用。因此，为了进一步规范高校科研经费的使用情况，加强对科研经费的内部控制，本文对高校科研经费内部控制的现状及问题进行分析，并据此提出相应的改善对策，希望能够为其他高校的科研经费内部控制管理机制的构

2、建提供有益的参考。关键词：科研经费;内部控制;高校;一、高校科研经费的内部控制概述高校是一个特殊的场所与机构，以培养各个领域的高级人才为经营目标，并口属于非营利性的事业组织，其内部控制有一定的特殊性。首先，在内部控制的冃标方面。高校以保证财政资金使用的真实可靠以及资产安全为主要目标。其次，在会计核算与内容方面。高校一般采用事业单位会计，只有部分业务实行收付实现制度核算，并不需要对外披露会计报表，其经济活动较为复杂，涉及教学、采购、后勤等多个方面，可以说几乎所有性质的会计制度都包括在高校会计核算体系内。最

3、后，资金的來源与使用方面存在差别。高校当前己经不再是单纯由国家财政拨款，除了每年的财政拨款之外，科研经费的来源述有许多其他渠道，包括对企业的有偿服务收入以及各方的无偿捐赠等。二、高校科研经费内部控制存在问题及原因分析（一）科研经费内部控制体制不够健全通过对高校科研经费内部控制的实证分析可以看出，实行的是学校领导垂直领导，财务部门对其进行统一管理制度，实施的是事业单位会计体制。虽然当前高校针对学校的实际情况制定了科研经费的管理办法，但是许多规章都是对科研经费收支范围的诠释与界定，缺乏操作性，具体的实施程序

4、也没有形成。由于高校体制处于不断变革之中，许多部门之间的权限划分并不明确，并且学校的内外环境发牛较大的变化，高校当前的科研经费管理体制存在预算核算不明确、责任不清、监督机制不完善等问题，科研经费经常处于无人监管状态，导致当前高校的资产与科研成果得不到准确、全面的反映。而且针对口渐庞大的纵向科研经费，高校并没有专门对此作出相对应的管理措施。当前各高校内部实行各个部门各司其职的模式，这种机构设置模式显示出一定的问题:首先不同部门有各自侧重的方面，科研处对项目技术层面的关注较多，希望能够争取更多的项目，提取更

5、多的管理费，因此工作重心更多的在于项目的申请和申请成功率，但是对于科研经费的使用情况并不进行跟踪;财务部门并不参与到科研项目的运作过程中，只是根据科研部门提供的项目任务来进行预算，因此不能全面了解科研项目经费的筹集与运作情况，对科研项目的进度没有准确把握，对科研经费的筹集与运用没有形成全程的管理与监督，只是一种简单的核算，因此各个部门的职能相对独立，项目与经费管理容易出现脱节的情况。（-）高校财务人员的人为因素影响作为高校科研经费的管理主体，高校财务人员存在一定的问题，包括素质水平参差不齐、思想观念滞后

6、、知识结构单一等因素都会对其工作产生影响，由于不够了解国家相关政策，对项目申请人的预算编制申请不足，两者之间的沟通不够，无法提高科研经费管理的水平。并且其一些财务管理人员受到人情因素的影响，即使了解相关政策规定，但是却没有严格遵守管理规定，对科研经费的相关票据不够重视，没有严格核对与查证就予以报销，在科研经费使用中经常岀现滥支乱用的情况。（三）预算管理体制有待加强当前高校的预算编制不够准确，虽然制定了预算编制的流程，但是科研部门往往针对项目需要来进行编制，由于在财务问题方面并不专业，特别是没有充分考虑单

7、位目前的基础设施条件以及资源配置情况，其他部门，包括财务部门以及国资管理部门也没有参与到预算编制过程中，因此许多预算编制存在不合理z处，预算与实际支出存在较大差距的原因正在于此。其次，对预算的执行不够严格，高校当前存在没有严格依照预算执行來使用经费的情况，立项批准之后，一旦经费划拨到账了，在使用上存在较大的随意性，预算机制流于形式。许多项目的支出在预算中并没有进行编制，但是立项后乂必须开支的，在报销环节出现问题，就容易导致经费开支不合法的状况。（四）科研经费的使用缺乏有效监督针对科研经费的预算执行情况，

8、高校的内部控制制度存在不够严格，授权审批制度不够清晰、责任不明等问题，学校财务部门与科研部门Z间相互推诿责任，因此科研经费的使用情况失去有效的监督。特别是科研经费经常被滥用，财务内部控制不严格会使得项目经费中岀现一些不合理的使用费用，根本与项目无关，但是最终却以项目费用报销。内部监控机制不严格还容易导致经费与项目发生脱节，经费使用是否符合财务规定是财务部门关注的焦点，但是科研经费是否真正应用于项目上并没有持续关注机制，科研部门一般审核的内容