高校科研经费管理内部控制研究

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1、高校科研经费管理内部控制研究宋秀慧（中央财经大学北京）摘要：随着高校科研经费的不断增长，科研经费使用过程中的各种问题也日益凸显出来，加强高校科研经费内部控制建设成为客观必然。本文通过分析高校科研经费管理各个环节中存在的主要问题，并结合内部控制理论，提出针对性的改进措施，对规范科研经费管理、提高科研经费使用效益具有一定的积极意义。..关键词：高校；科研经费管理；内部控制近年来，随着高等学校教育事业的蓬勃发展，我国高校科研工作也如火如荼，科研经费的大幅增长，不仅带来了科研能力的提高、学术成果的增加，同时也让科研经费的违规使用及效率不高等问题暴露出来，科研经

2、费使用的规范性、安全性和有效性受到严重威胁。如何从内部控制角度加强对科研经费的管理，规范科研经费的使用，对提高高校科研经费使用效益具有重要作用。一、科研经费管理存在的问题科研经费管理包括科研经费申请环节、使用环节以及结项环节三个阶段的管理。科研经费管理不同的环节有不同的控制重点。在实际工作中，由于科研经费管理内部控制环境相对薄弱，相应的内部控制制度不健全，加上科研人员及管理部门对科研经费的重视程度不够，科研经费的申报、使用及结项过程中存在着很多问题，主要反映在以下几方面。1．科研经费申请环节——预算编制不合理科研经费申请环节的主要问题是预算编制不合理。

3、预算编制是一项非常重要的工作，科研经费预算应具有前瞻性，能够对未来经费使用做出合理的估计。目前很多高校科研经费的预算编制任务主要集中在项目负责人身上，项目负责人往往只重视项目的立项，而不愿将精力花费到经费预算的编制上。很多项目负责人并不了解科研经费管理以及财经法规的相关要求，对一些预算明细项所涵盖的内容也并不明确，在这种情况下，很多预算的编制都是简单的填空及数据拼凑，并没有起到预算控制应有的作用。项目负责人编制的预算缺少科研管理部门及财务部门的指导与审核，必然导致预算项目与会计科目的衔接出现问题，这必将为科研经费的未来使用及结项埋下隐患。2．科研经费使

4、用环节——资金使用不规范由于科研经费管理内部控制不健全而导致的问题更多地体现在经费使用环节上。在科研经费使用过程中，科研项目负责人往往只关心如何能够将科研经费顺利地报销，而忽视了资金使用的合法、合规及有效。(1)违规套取科研经费。在现有的科研经费管理体制下，一方面科研人员的研究劳务及研究成果很难从科研经费中得到相应的体现，另一方面，科研经费能够报销的支出又并非科研人员需要花费的，这样科研人员就陷入了经费使用难的困境，导致经费日常报账虚假不实。为了能够套取科研经费，在实际报销业务中，科研项目负责人往往绞尽脑汁，比如虚构经济业务、报销假发票、订立假合同，通

5、过各种方式虚报冒领劳务费等。(2)预算执行出现偏差。在经费使用过程中，许多科研经费的预算与实际支出是脱节的。有的高校虽然在项目立项时编制了预算，但由于所使用的核算系统无法实现预算控制，在支出发生时很难考虑预算限定的内容及金额；有的高校为了方便报销，预算控制不严，预算调整随意性很大；即使在预算控制较好的单位，如果前期的预算编制不合理，在实际工作中许多费用项目无法报销，项目负责人常常只能通过大量开具办公用品、耗材和差旅费等票据，将资金报销后发放项目组成员的报酬甚至是用于个人与课题无关的消费性支出。3．科研经费决算环节——轻结账、缺激励(1)科研项目结题未结

6、账。课题验收时，财务部门应向科研项目负责人提供科研项目的收入及支出情况。项目负责人根据科研课题的有关财务数据，填制项目经费决算表，交科研管理部门、财务部门审核盖章后，随其他课题验收资料一同交课题委托单位。但在实际决算环节，由于很多委托单位并不需要提交验收报告，导致大量科研经费已经结题多年而并未到财务办理结账手续，部分科研项目甚至结余大量资金长期挂账。(2)缺乏有效的激励机制。良好的薪酬激励机制有助于提高科研人员的工作效率。在很多高校，项目结项之后对科研项目负责人和各科研人员缺少统一的绩效评估，也没有相应的激励政策。没有将科研成果和科研能力与薪酬情况挂钩

7、，这就导致了一些科研人员可能产生负面情绪，或不认真完成科研工作，或将科研经费直接用于个人消费性支出。二、科研经费管理内部控制建议针对科研经费管理各环节的特点及存在的问题，结合高校实际工作情况，我们从内部控制的视角对科研经费管理提出以下改进建议。1．营造良好的内部控制环境科研经费管理过程中存在的种种问题是现有高校内部控制环境的必然结果。营造一个健全良好的内部控制环境对加强科研经费管理具有重要作用，这需要我们从以下三方面着手：(1)转变管理理念，明确管理职责。学校作为科研经费的依托管理单位，是科研经费管理的责任主体，科研部门、财务部门及资产部门等作为职能部

8、门应当承担相应的管理职责，监察审计部门应当负责对科研经费管理进行审核和监督，项目负责人所在学院