税务师《税法一》高频考点(17)

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1、税务师《税法一》高频考点（17）【知识点】消费税的税目和税率消费税的税目和税率（一）税目（15个）【提示】2014取消了汽车轮胎和酒精的消费税。2015年开征了电池和涂料的消费税。2016年取消了普通化妆品的消费税。类别包括不包括不健康烟、酒调味料酒奢侈品贵重首饰及珠宝玉石高尔夫球及球具高档手表游艇高档化妆品①不含税价10000元以下的各类手表②（普通）护肤护发品、一般化妆品③舞台戏剧影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩【提示】高档化妆品包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。税率由原先的30%调整为15

2、%。高档化妆品指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。类别包括不包括非环保鞭炮、焰火成品油摩托车小汽车木制一次性筷子实木地板电池、涂料①体育上用的发令纸、鞭炮引线②生产成品油过程中作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税③符合条件的纯生物柴油免征消费税④沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车、企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通信车、电动汽车、大客车（不符合规定长度和座位数的）⑤竹制筷子、木质工艺筷子（二）税率L税率形式税

3、率形式应税消费品复合计税卷烟、白酒从量定额啤酒、黄酒、成品油从价定率其他2.部分税率表税标准税率烟卷烟甲类卷烟（生产、进口、委托加工环节）每标准条调拨价格90元/标准条56%加150元/箱（生产环节）乙类卷烟（生产、进口、委托加工环节）每标准条调拨价格＜70元/标准条36%加150元/箱（生产环节）批发环节11%加0.005元/支雪茄烟36%烟幺幺30%酒白酒20%加0.5元/斤黄酒240元/吨啤酒甲类啤酒出厂价＞3000元/吨250元/吨乙类啤酒出厂价＜3000元/吨220元/吨其他酒10%贵重首饰和珠宝玉石金、银、¥白

4、金首饰和钻石、钻石饰品零售环节5%其他生产、进口、委托加工提货环-10%3•税率适用的特殊情规定经营形式消费税计税原则兼营不同税率应税消费品分别核算,分别计税未分别核算,从高计税将不同税率应税消费品组成成套消费品销售从高计税（即使分别核算也从高适用税率）【知识点】消费税的计税依据消费税的计税依据（_）基本规定计税方法计税公式计税依据从价定率销售额X比例税率1.销售额依据:同增值税计税依据z全部价款+价外费用,含消费税不含增值税【解释】包装物收入的处理2.销售量的依据：销售数量、移送使用、收回数量、进口数量从量定额销售数量X

5、单位税额复合计税销售额X比例税率+销售数量X单位税额【解释】包装物收入的税务处理包装物税务处理（与增值税相比较）作价随同销售并入销售额中征收消费税非酒类产品收取押金单独计价，未逾期且未超过1年不并入销售额中征收消费税非酒类产品收取押金单独计价不退还或逾期或超过］年并入销售额中征收消费税黄酒、啤酒以外的其他酒产品（无论是否逾期或超过1年或■如何核算）收取当期并入销售额中征收消费税不逾期不并入销售额中征收消费税黄酒、啤酒逾期或超过1年只交增值税,不交消费税（从量计征,与价格无关）（二）特殊规定L计税价格核定权限：最低计税价格卷

6、烟、白酒、小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案；其他消费品由省、自治区、直辖市国家税务局核定；进口消费品由海关核定。2•卷烟消费税的计税价格的核走核定范围卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟。计税价格某牌号、规格卷烟计税价格二批发环节销售价格X（1■适用批发毛利率）计税销售额实际销售价格咼于核走计税价格的卷烟，按实际销售价格征收消费税；反之，按计税价格征税。3.白酒消费税的计税价格的核定项目具体规定核定范围生产企业销售给销售单位的白酒,生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70

7、%以下的，税务机关应核走消费税最低计税价格4.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。（本文来自东奥会计在线）