税务师《税法一》高频考点(15)

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1、税务师《税法一》高频考(15)【知识点】视同销售销售额视同销售销售额(也适用于价格明显偏低或偏高且不具有合理商业目的的情形)(1)按纳税人最近时期同类货物平均售价;(2)按其他纳税人最近时期同类货物平均售价；(3)按组成计税价格。组成计税价格二成本X(]+成本利润率)应税消费品二成本X(1+成本利润率)F(1■消费税税率)(4)已使用过的固定资产视同销售，无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。其中，固走资产净值二固走资产原值■累计折旧。【知识点】特殊销售方式下销售额特殊销售方式下销售额(1)折扣折让方式:销售方式税务处理折扣销售（商业折扣）

2、价格折扣:销售额和折扣额在冋一发票金额栏上促销目的折扣可扣除。（备注栏折扣不能扣减）销售折扣（现金折扣）折扣额不得扣减融资目的会计上总价法处理,折扣额计入财务费用。销售折让/退回补偿目的是原销售额的减少,开红字发票冲减销售额。（2）以旧换新:类型税务处理除金银首饰外所有的增值税应税货物按新货物同期销售价格确定销售额”不得扣减旧货物的收购价格。金银首饰可按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。（就是不含税的差额部分）（消费税同）【解释】以旧换新,新货物的销售额一般含税（3）其他方式:销售方式税务处理还本销售以原价作销售额,不得扣除还本支

3、出。以物易物必做销项，但迸项是否可抵要看条件。等价父换的进项销项一般—致。（税率不同除外）直销①直销企业T直销员-消费者：（企业和直销员都计税）②直销企业T消费者：（企业计税）（4）包装物:包装物收入类型是否计入销售额包装物销售收入（随同货物一并销售）直接计入货物的销售额。包装物租金收入计入价外费用。（含税）包装物押金收入没有逾期且未超过1年的,不计税。（不包括啤酒、黄酒以外的其他酒）逾期或超过1年的，并入销售额。（含税）包装物押金收入不看是否逾期或是否超过1年，收取时直接（啤酒、黄酒以外的其他酒）并入销售额。（含税）【特别提示】押金属含税销售

4、额：包装物押金不含税收入二包装物押金收入三（1+所包装货物适用税率）【知识点】营改增业务销售额营改增业务销售额（1）全额计税①贷款服务：利息及利息,性质的收入。②直接收费金融服务：手续费、开户费等收入。（2）差额计税金融商品转让卖出价■买入价年末出现负差，不能转入下年经纪代理服务扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或行政事业收费航空运输企业销售额不包括代收的机场建设费和代售其他企业客票代收转付的价款客运场站服务扣除支付给承运方的运费旅游服务扣除向购买方收取并支付给他人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和其他接团企业的旅游费房企一般纳税人

5、销售房地产（选扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款择简易计税老项目除外）【知识点】进项税额的计算逬项税额的计算重要原则：进项和销项配比-淮予抵扣的进项税颔-不得抵扣的进项税额准予从销项税额中抵扣的进项税额⑴抵扣方式(1)增值税专用发票(2)税控机动车销售统一发票以票抵税(3)从海关取得的进口增值税专用缴款书2017年7月1日起启开具之日起360日内到税务机关办理认证或确认先比对、后抵扌口，2017年7月1日起,应在开具之日起360日进行比对(1)农产品收购发票计算抵税(2)农产品销售发票农产品采购成本:买价x87%(89%)进项税额二买价xl

6、3%(11%)【提示】特殊农产品——烟叶烟叶收购金额二收购价款x(l+10%),10%为价外补贴应纳烟叶税税额=收购金额X20%烟叶进项税额二(实际收购金额+烟叶税)xl3%(ll%)【注意】2018年7月1日，《烟叶税法》施行后,消价外补贴10%的标准,烟叶税计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额。⑵不动产进项抵扣①自2009年1月1日起丄曾值税一般纳税人外购的用于生产经营的固定资产(作为纳税人自用消费品的汽车、摩托车、游艇除外)，其进项税额可以抵扣。②自2013年8月1日起，纳税人购进应征消费税的汽车、摩托车、游艇自用，可以抵扣购进时的

7、增值税进项税额。①2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应按照有关规定分2年从销项税额中抵扌口，第一年抵扣比例为60%z第二年抵扣比例为40%。②取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产,不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。③融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。【总结】2016.5.1日后取得并按固走资产核算的不动产2016.5.1日后取得的不动产在建工程二

8、次抵扣60%+40%一次抵扣股、自建以及抵债等各种形式取得不动产(1)取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入(2)纳税人新建、改建、扩建、修