高校财务风险成因及管理策略探析

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1、高校财务风险成因及管理策略探析【摘要】高校办学要尊重市场经济规律，不可避免地面临诸多财务管理风险，特别是我国高校在大扩招、大基建、大发展后，这种风险越来越突出。文章分析了高校财务管理风险的主要类型，剖析了风险的基本成因，提出了一系列防范与控制的对策和建议。【关键词】高等院校；风险管理；内部控制高等学校是从事办学的实体，其承担的社会职能是培养人才、科学研究、社会服务和文化传承与创新。凡此一切活动在市场经济条件下都离不开人力、物力和财力的支持与配合，或者说高校从事办学活动，既要遵循高等教育规律和人才成长规律，同时也

2、要遵循市场经济规律和资金运动法则。既然高校是市场经济中的独立法人，按照市场经济规律办学，那么市场风险与管理风险就会不期而遇，造成高校办学损失。随着我国高校教育大发展，越来越多的社会资源流入高校，如何管好、用好这些资金，减少财务管理风险，是高校管理工作面临的新的重要课题。一、财务风险的主要类型（一）债务风险由于前十年我国高等教育大发展、大扩张、大基建，许多高校都兴建了新校区，或在国家政策叫停前开工兴建了新校区，有的在'‘十二五”初基本完成建设，颇具规模；有的则因资金等原因形成“半拉子工程”，待有钱后继续建设。所以

3、一大批高校特别是地方高校，都不同程度背负了沉重的债务包袱，这一包袱严重影响了学校教学、科研、社会服务和文化传承功能的发挥，影响了学校财务正常运行。在江苏省就有半数以上的省属高校背负较沉重债务，每年支付银行利息几百万到几千万，有的债务到期不得不举新债还旧债或一而再再而三地展期，削弱了学校可持续发展的能力，甚至威胁学校正常教学科研活动，特别遇到国家紧缩银根，不断加息的情况下，学校的日子不好过，债务压力越来越大。（二）供给风险供给风险或者叫短缺风险，由于学校没有新的资金来源，财务供给不能保障学校事业发展之需的矛盾日益

4、突出。如国家要求学校保障所有学生正常完成学业，不出现一例因经济困难而辍学的学生，这一政策的执行当然要学校买单；再如，每逢重大时点（如“两会”、奥运、世博等期间）,要求办好学校伙食，做到伙食价格不涨，以惠及全体师生，学校的伙食价格是随着市场行情变化而适时调整结构，无疑不涨价财务支持主要由学校承担，而这些计划外的支出是没有财务预算的，给学校规范管理、有序保障提出了不小的难题。（三）预算风险由于预算是年前编制的，编制人员不可能预见学校教育发展的全部事件，肯定会存在盲区和死角，如果出现预算外偶发性、小规模的支出，可以动

5、用机动财力应对；但出现了频发性、较大规模的预算外事件，财务保障显然就会出现困难，会冲击学校财务收支平衡。我国改革开放和社会主义经济建设进入了攻坚期和矛盾凸显期，上述预算外需要追加支出的现象出现的几率越来越大、越来越多，所以这对维护财务预算的严肃性、规范性和有序操作性都是严峻的挑战，由此财务预算的编制和预算的执行存在越来越多的变数。（四）法律风险即存在财务造假和违法乱纪的可能性，这种可能性随着市场经济的发展、利益多元化结构的出现，不是越来越小了，而是呈增长的趋势。过去人们认为高校远离市场和社会上的污泥浊水，远离贪

6、污腐败，但近年的实践证明，高校也出现贪腐高发的势头，而这样贪污腐败都与钱有关，与学校内部财务控制和管理有关。这里有涉及到学校招生、基建、物资采购、维修、后勤服务、消防、领导任用、转专业、引进人员等方面，既有外部风险，如乱收费、乱办班、乱发文凭所引起的风险，又有内部风险，如私分点招费、贪污、与外部勾结坑骗学校等。（五）管理风险面对复杂的办学环境，实施高校财务管理的难度越来越大，管理风险发生随时可能成为现实。管理风险的因素很多,包括人员素质因素，即因为财务人员素质不高导致工作失误或舞弊，造成学校财产物资和名誉损失；

7、道德因素，即因为道德水准不高导致不负责任、工作马虎、不执行财务程序与手续，而造成财经纪律的破坏和违法乱纪现象的发生；领导因素，即领导对财务管理的不重视、对财经法纪的陌生，甚至暗示或纵容违法乱纪事件的发生（如私设小金库、私分公款、挪用项目经费、科研经费列支个人消费支出等），而造成学校损失及不良影响。（六）计算机风险随着计算机系统在高校财务核算和管理中的广泛应用，计算机系统在给予财务人员和管理人员极大方便和效率的同时，也给他们带来较大风险。计算机风险是多方面的，有计算机系统的硬件风险，包括计算机系统设备质量不过关、

8、系统结构存在问题、不能与其他管理系统兼容等所导致的管理问题和技术问题；有计算机软件问题，包括软件系统与国家政策、法规和会计准则等不完全配套，或不适应变化后的新制度，软件运行对硬件要求过高，内部结构存在矛盾和不相容，稳定性和连续性存在问题，安全性和抗病毒性较弱等,造成计算机核算和管理系统经常死机、资料丢失、文件被篡改、对审计系统不能对接因而无法实施有效审计监督等；还包括计算机系统活件方面