戴尔公司会计舞弊案例的描述与分析

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1、第三章戴尔公司会计舞弊案例的描述与分析来自:http://www.lunwenstudy.com/tdxlshuoshi/kuaijishuoshi/会计硕士论文lwddwl2　　戴尔公司的会计事务自2005年以来一直都在接受美国证券交易委员会调查。2007年，戴尔在美国证券交易委员会调查的压力下进行了内部调查，并在此后对过去四年的财务报表进行了重编。戴尔公司同美国证券交易委员会谈判未果，后者对其提起的民事指控，其内容是称戴尔公司在2008年以前与英特尔的交易活动违反了美国证券交易法。　　美国证券交易委员在诉讼中指出，“戴尔欺诈和不正确的会计

2、行为，让戴尔业绩达到华尔街业绩的预期，并减少了运营支出所占营收的比例。戴尔此前已经承认，这些行为绝大多数都由公司的前高级会计官员完成。”美国证券交易委员会指出，现年51岁的戴维斯和48岁的因霍夫，通过一种做帐方式，即在营运良好的年度，储备部分资金以降低盈余，但在营运不佳的年度则运用这笔资金来提高盈余，给人以该公司年年获利、财务平稳的印象，来掩饰戴尔利润与市场预期存在差额的问题，戴尔公司会计舞弊从违反公示和收取回扣开始。　　3.1违反公示和收取回扣　　回扣主要是指在商品交易的过程中，交易双方达成一致协议，卖方将成交价格中的一部分直接支付给买方的

3、款项。因为该款项是从买方支付款项中支付的，因此被称之为回扣。　　回扣与手续费是截然不同的两种概念，手续费主要指的是企业或者个人在推销产品或者从事交易活动的过程中所产生的费用，手续费是直接给予活动者的一笔费用。回扣在我们日常生活中并不少见，关于其回扣利弊、是非、功过都各执一词。如何看待回扣问题是从这一概念到目前为止都没有解决的博弈问题。其中主要有两种观点：一方认为回扣是商品经济发展到一定程度的必然产物，是商品经济交易过程中必不可少的“润滑剂”，应该在可承受范围内规定其合法化；另外一种观点则认为，在市场经济高速发展的过程中，回扣的存在会让社会秩序

4、出现混乱，让规章制度形同虚设，会“腐蚀”社会基础，应该严格杜绝。　　从当前社会的发展过程中来讲，回扣是不利于社会的发展与经济的增长，特别是在信息交易领域内，假如双方在交易的过程中所处位置不平等，那么整个交易就会被信息掌握方支配，对信息缺失方则会造成极大的问题与误导。　　信息的公示会对投资者在经济活动方面产生重要的影响。美国在1933年颁发了《证券法》，在1934年颁发了《证券交易法》，为了遵循并维护这两项法律，规定投资者必须提供值得充分信赖的信息。根据1934年《证券交易法》的相关报告，作为SEC（theU.S.SecuritiesandEx

5、changeCommission）的重要文件之一，报告书中所包含的经营者讨论分析报告及财务报表充分公示出了企业在进行投资决策时所需要的重要事实，SEC报告书中还必须包括经营者检讨分析报告书。尤其是根据遵循了会计原则认定的经营者检讨分析报告书而制定的财务报表，投资者必须能够站在正确的立场，对经营者予以充分的理解并适当追加公开信息，不断强调财务信息的透明度。即使企业财务报表的拟定遵循会计标准，可以有效反映出企业的经营状况及营业成果，并能够在企业进行投资决策时帮助决策者理解所需的相关信息，但是如果企业不能提供出财务报表及财务相关信息的不足之处，就意

6、味着公示存在问题。　　对于戴尔的违反公示及财务诈欺案件，SEC美国证券交易委员会在2005年8月开始进行调查，2010年7月28日宣布戴尔违反公示及会计诈欺罪名正式成立，并根据相关的法律法规对戴尔公司“财务诈欺”处以1亿美元的罚款，2010年8月24日戴尔公司对SEC的裁决表示接受。戴尔公司违反公示的回扣一事的核心内容如下：从2002年开始，因特尔公司为戴尔公司提供了大量的款项，戴尔公司因此答应戴尔电脑所使用的芯片仅由因特尔公司提供，但是戴尔公司并没有将这些特别款项披露给投资者，而是将其计入企业营收，回扣由此产生。这种会计处理方式本身就违反了

7、会计标准，回扣会对企业经营利润的实际金额造成影响，因此回扣会计处理应该公开回扣金额，但戴尔所提供的报告书中没有出现任何形式的文件表达关于回扣的内容，也没有得到SEC的制裁。此外，对于戴尔公司业绩的明显增长，公司高层将其解释为部件成本减少及成本削减，但事实上戴尔增加的经营收益的是英特尔公司的款项，而且为了达到预期经营目标，戴尔公司曾经多次要求英特尔公司提供额外款项。后来戴尔公司与AMD合作，开始使用AMD芯片，英特尔公司终止款项，所以戴尔营业效益大幅度下滑，股票下跌，造成投资者的巨大损失。这就表示戴尔公司的财务公示存在造假现象，违反了证券法。　

8、　文中数据选自戴尔公司2003年-2011年年报披露信息，全部数据来源于国泰金安数据库（CSMAR）。　　3.1.1回扣的开始　　直到上世纪90年代初，英特尔电脑的