法务会计舞弊调查方法的总结与案例分析

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1、法务会计舞弊调查方法的总结与案例分析摘要：在预防和彻查财务舞弊方面，法务会计调查被认为是比传统审计更有效的一种方法。根据法务会计舞弊调查在调查前所取得的资料不同，应采取两种不同思路的调查方法：证明性舞弊调查和发现性舞弊调查。无论哪种情况，在调查中都要注意舞弊证据的提取，要采取更为主动的调查方法彻查存在共谋的舞弊和在会计记录中没有线索的舞弊。关键词：法务会计证明性舞弊调查发现性舞弊调查舞弊标记法务会计是会计业务在法律事务中运用的一个新领域，法务会计的产生和它应用的主要方面是对舞弊的调查，因为这类舞弊在会计资料和相关的信息

2、系统中留有痕迹，找出这些痕迹并使其成为法律证据使得法务会计成为必要。法务会计舞弊调查根据调查前所获得资料的不同分为两种类型：证明性舞弊调查和发现性舞弊调查。证明性舞弊调查适用于那些已经立案和起诉的调查案件，与舞弊相关的会计资料已经取得，法务会计师需要从中形成证据。发现性舞弊调查则是在调查前没有取得任何标记证明舞弊存在，需要法务会计师从所能够取得的资料中查找线索，追查出舞弊。一、两种舞弊调查类型的含义和适用情形（一）证明性舞弊调查的含义和适用情形证明性舞弊调查是在已提起诉讼的案件中，或是已经发现舞弊的委托事项中，法务会计

3、人员为了明确诉讼当事人的法律责任，考虑诉讼程序和运用证据规则，将涉及法律事务的会计信息和会计资料作为证据使用的一种专业活动。证明性舞弊调查一开始就知道舞弊的线索，通常是在已经立案的案件调查程序中直接明确要调查的问题，有针对性地采用调查方法，强调法务调查工作的证明性。（二）发现性舞弊调查的含义和适用情形发现性舞弊调查是法务会计人员为了协助管理当局对各类经济欺诈案件事实进行调查、澄清与预防的需要，运用法务会计专业方法，从相关资料中发现线索，彻查舞弊的专业活动。这一调查类型适用于调查之前没有线索表明舞弊确实存在和存在哪里的情

4、况，法务调查人员必须自己发现线索，确定并证明舞弊存在与否，强调调查的主动性和方法的灵活性。二、两种舞弊调查类型的方法和思路（一）证明性舞弊调查的方法和思路1.确认问题。确认问题包括确定证据和资料的强点和弱点，目的是确定需要增加证据调查和分析的领域，形成对问题和相关信息的理解，最终决定如何获得附加信息。确认问题可通过检查各种数据材料进行，例如原告陈述、辩护陈述、证人证言、警察证人询问笔录。一旦这一步完成，就能确定需要法务会计协助的性质和程度，最初的确认会随着法务会计调查进程而不断修订。2.实施调查。法务会计的一个重要任务

5、是确定对已获得信息的最终使用，尤其是法务会计师必须理解相关信息和不相关信息，了解最终法院需要的证据标准。一旦确认了相关信息领域，调查的目标必须特定化。此外，法务会计师必须研究案例，还要寻找对自己确认问题其他可能的逻辑解释。3.财务分析和综合。在这个阶段，法务会计师详细评估被调查的财务问题，得出适当的结论。结论可以是定量的结果，也可以是对已发现事实的说明。4.列报发现。法务会计师必须以可以理解的方式和适当的格式列报发现。列报发现的方式可能是：（1）口述，是支持发现的宣誓陈述；（2）报告信，是用于与律师交流，概括询问的范围

6、和发现的情况；（3）报告，给法庭的正式文件。5.呈报财务证据。法务会计师可能会进行口述或担当专家证人来说明他们的工作，也要准备质证和服从另一方不同的财务证据和其他方式。[案例分析]证明性舞弊调查：法务会计证明张某挪用公司销售款某市公安分局委托法务会计鉴定200×年×月×日，张某在担任A公司健身卡销售代表期间，利用职务便利，涉嫌将收取的健身卡销售款挪用。第一步，确认问题。对于法务会计师来说，要证明张某挪用公款，必须将这一目标转化为具体的调查问题。根据这一案例，法务会计师要调查清楚三个问题：（1）A公司提供的应收张某出售健

7、身卡款的有关会计资料，调查张某经办的相关客户的款项A公司未收到的情况；（2）调查相关客户向张某付款的情况，包括应付款项和预付款项；（3）委托人市公安局提供的相关客户健身卡款的资金流向。第二步，实施调查。涉案会计资料记录了客户D、E等公司健身卡应收款38万元、B公司健身卡应收款9万元未收讫，预收C公司健身卡款项12万元但未提供健身卡等事实。具体调查过程和取证的情况是：（1）A公司应收张某健身卡销售款情况。根据A公司提供会计资料反映：200×年×月×日至200×年×月×日，A公司通过张某经办销售的健身卡合计38万元未收回，

8、挂账“应收账款——张某”专户。张某以D公司、E公司等单位需要购团体卡的名义不断向A公司提取健身卡，所欠款项未按交款日期交回A公司。截止案发日，欠款合计为38万元。调查形成的证据资料：应收健身卡销售款形成的张某领卡和欠款凭证及会计记账凭证。（2）张某收取客户健身卡款的资金流向情况。A公司在200×年×月×日经张某销售健身卡给D公司，