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1、学号:4136040131学校代码:10207论文编号:4136040131密级:公开硕士学位论文SY公司会计舞弊的案例研究姓名:金寒雪学院:会计学院学位类别:专业硕士学科专业:会计硕士指导教师:汪伟教授2016年5月THERESEARCHONTHEACCOUNTINGFRAUDINCHINESELISTEDCOMPANYSYADissertationSubmittedFortheMasterofProfessionalAccountingCandidate:JinHanxueSupervisor:WangWeiSchoolofAccount
2、ingJiLinUniversityofFinanceandEconomics学位论文独创性声明本论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。论文中除了特别加以标注和致谢的地方外,不包含其他人或其它机构已经发表或撰写过的研究成果。其他同志对本研究的启发和所做的贡献均已在论文中作了明确的声明并表示了谢意。作者签名:日期:2016年5月30日学位论文使用授权声明本人完全了解吉林财经大学有关保留、使用学位论文的规定,即:学校有权保留送交论文的复印件,允许论文被查阅和借阅;学校可以公布论文的全部或部分内容,可以采用影印、缩印或其它复制手段
3、保存论文。保密的论文在解密后遵守此规定。作者签名:导师签名:日期:2016年5月30摘要会计舞弊已经存在于资本市场多年,成为我们每年老生常谈的话题,但却有着常谈常新的特征,会计舞弊作为资本市场的顽疾影响我国经济的健康发展。会计舞弊往往直接导致公司股票价格异常波动,造成投资者的巨额损失,同时阻碍公司的可持续经营与发展,使公司面临退市的风险,甚至还阻碍证券市场健康发展、影响资源有效配置、降低证券市场公信力等等,业内人士不断对会计舞弊问题产生深刻反思,分析会计舞弊产生的动因、主要的手段和带来的危害,如何有效地防范会计舞弊是资本市场亟需解决的现实问题
4、。本文首先介绍了研究背景及意义;其次介绍了会计舞弊相关理论,除舞弊三角理论外,更是运用了西方经济学中的有限理性理论和委托代理理论,以人为本,分析了企业所有权和经营权相分离的前提下产生会计舞弊的原因。内部控制理论则从企业内部控制入手,阐述了薄弱的控制环境不利于产生高质量的会计信息;第三章对SY公司现状进行描述,包括企业的简介、经营成果和公司内部控制情况与治理机构,对SY公司的会计舞弊手段进行分析,揭示SY公司通过虚减存货的方式虚增利润、利用虚构购销合同的方法虚构应收票据进行贴现、通过关联方交易进行应付票据的银行承兑、一次性将应该递延确认的政府补
5、助计入当期营业外收入、不合理的研发支出费用进行资本化计入当期在建工程以获取国家对高新技术产业税收上的优惠与支持、在没有专门借款合同的情况下将一般借款按照专门借款核算,其借款费用全部予以资本化,主观上故意延后资本化终止确认时点,延长资本化区间等舞弊行为。在此基础上对SY公司会计舞弊的动因从持续经营压力、管理层业绩考核压力、内部控制形同虚设、会计师事务所缺乏独立性等四个方面进行分析,并后续跟踪了会计舞弊案件对企业造成的危害,用事实证明舞弊行为严重损害企业公信力;最后,针对该公司存在的具体会计舞弊问题,结合对2014年证监会统计出的我国上市公司会计
6、舞弊情况的分析,提出从加强企业内部控制、完善公司治理结构、建立完善的管理层激励机制、加大对舞弊行为的处罚力度、定期更换会计师事务所和加强员工研发能力等六个方面建议,有效地防范和治理会计舞弊。关键词:会计信息失真;关联交易;风险因子IAbstractAccountingFraudalreadyexistsinthecapitalmarketformanyyears,hasbecomeourannualcommontheme,butithasoftentalkaboutnewfeaturesoften,fraudseriouslyhamperCh
7、ina'seconomicdevelopment.Accountingfraudisoftenadirectresultofabnormalfluctuationsinstockprices,resultinginhugelossesforinvestors,whilepreventingthecompany'ssustainablemanagement.Theindustrycontinuestohaveaprofoundreflectionofaccountingfraudproblem,analyzemotivesaccountingf
8、raudoccurredmainlymeansandharm,howtoeffectivelypreventaccountingfraudisarealproble