经济法基础考点6

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1、第六章其他税收法律制度财产税类（谁拥有，准交税）第一节房产税法律制度一、房产税的纳税人，是在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屛产权的单位和个人。1•产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人;产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人;2.产权出典的，承典人为纳税人;3.产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人;4.产权未确定或者租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人;5.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。【提示1】纳税人具体包括产权所有人、承典人、房产代管

2、人或使用人。【提示2】房产出租的，由房产产权所有人（出租人）为纳税人。【提示3】房地产开发企业建造的商品房，在出售之前不征收房产税；但对出售前房开企业己经使用、出租、出借的商品房应当征收房产税。【考题•单选题】（2012年）关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规定的是（）。AA.房屋出租的，承租人为纳税人B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人D.房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人【例题•判断题】张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。（）对『答案解析』本题考核房产税

3、的纳税人。房屋出典的，承典人为房产税的纳税人。二、房产税的征税范围，不包括农村的房屋；不包括独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）。三、房产税的计税依据、税率和应纳税额的计算「计税方法计税依据税率税额计算公式从址计征房产余值1.2%全年应纳税额=应税房产原值X（1—扣除比例）XI.2%从理计征房产租金12%全年应纳税额=租金收入X12%（或4%）【提示1】房产原值：会计制度账簿“固定资产”科目中记载的房屋原值，纳税人对原有房屋进行改建、扩建的,要相应增加房屋的原值。【提示2】対依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产中，均应按照房屋原价计算缴纳房

4、产税。【提示3】投资联营的房产，在计征房产税时应了以区别对待：①以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照“房产余值”作为计税依据计征房产税。②以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同出租，按照“租金收入”为汁税依据计征房产税。【提示4】对融资租赁的房屋一一以房产余值计征房产税。【考题•单选题】（2012年）某企业2011年度生产经营用房原值12000万元；幼儿园用房原值400万元；出租房屋原值6007J元，年租金80万元。己知房产原值减除比例为30%；房产税税率从价计征的为1.2%,从租计征的为12%,该企业当年应缴纳房产税税额的下列计算屮

5、，正确的是（）。A.12000X（1-30%）X1.2%=100.8万元B.12000X（1-30%）X1.2%+80X12%=110.4万元C.（12000+400）X（1-30%）X1.2%+80X12%二113.76万元D.（12000+400+600）X（1-30%）XI.2%二109.2万元『正确答案』B『答案解析」生产经营用房从价计征房产税，幼儿园用房免征房产税，出租房屋从租计征房产税，所以该企业当年应缴纳房产税为12000X（1-30%）X1.2%+80X12%=110.4万元。【考题•判断题】（2009年）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和

6、配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（）对【例题・单选题】王某自有一处平房，共16间，其中用于个人开餐馆的7间（房屋原值为20万元）。2011年1月1日，王某将4间出典给李某，取得出典价款收入12万元，将剩余的5间出租给某公司，每月收取租金1万元。已知该地区规定按照房产原值一次扣除20%后的余值计税，则王某2011年应纳房产税额为（）。A.1.652.万元B.0.816万元C.0.516万元D.1.632万元『正确答案』D『答案解析』（1）开餐馆的房产应纳房产税=20X（1—20%）X1.2%=0.192（万元）；（2）房

7、屋产权出典的，承典人为纳税人，王某作为岀典人无需缴纳房产税；（3）出租房屋应纳房产税=1X12X1296=1.44（7J元）；（4）合计应纳房产税=0.192+1.44=1.632（万元）。四、房产税的税收优惠1•国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。2.由国家财政部门拨付事业经费（全额或差额）的单位（学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位）所有的、本身业务范围内使用的房产免征房产税。3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。4.个人所有非营业用的房产免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产，应照章征税。5.经

8、财政部批准免税的其他房产