经济法基础考点5

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1、第五章企业所得税和个人所得税法律制度第一节企业所得税法律制度企业所得税，乂称公司或法人所得税，是国家对企业生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。一、企业所得税的纳税人与征税对象企业所得税的纳税人是依据企业所得税法负有纳税义务的企业和其他取得收入的组织。（法人组织）【提示】包括内、外资企业和组织；不包括：个人独资企业和合伙企业（适用个税）c（一）居民企业与非居民企业【提示】划分标准二选一：注册地、实际管理机构所在地。纳税人判定标准纳税义务征税对象居民企业（1）依照中国法律、法规在境内成立的企业：（2）依照外国（地区）法律成立但实际

2、管理机构在境内的企业。无限1境内、境外的所得非居民企业（1）依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在境内，但在境内设立机构、场所的企业；（2）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于境内所得的企业。有限境内的所得【例题•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是（）。DA.在境外成立的企业均属于非居民企业B.在境内成立但有來源于境外所得的企业属于非居民企业C.依照外国法律成立，实际管理机构在屮国境内的企业属于非居民企业D.依照外国法律成立，实际管理机构不在川国境内但在川国境内设立机构、场所的企

3、业属于非居民企业【例题・多选题】依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（）A.登记注册地标准B.所得來源地标准C.经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准『正确答案』AD『答案解析」判定居民企业的标准有登记注册地和实际管理机构所在地标准。（二）所得来源的确定来源于屮国境内、1.销售货物所得，2.提供劳务所得，3.转让财产所得，境外的所得，按照以下原则确定：按照交易活动发生地确定：按照劳务发生地确定；不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或考机构、场所所在地确定,权益性投资资产转让所得按照被

4、投资企业所在地确定;4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；6.其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。【例题•单选题】依据企业所得税法的规定，下列各项屮按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是（）A.销售货物所得B.提供劳务所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得『正确答案』D『答案解析」根据规定，利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所

5、得的企业或者机构、场所所在地确定，或按照负担、支付所得的个人的住所地确定，本题选D。二、企业所得税税率一一比例税率P种类税率标准税率25%,适用于：置居民企业②在中国境内设立机构、场所的非居民企业优惠税率①20%,适用于符合条件的小型微利企业©15%,适用于国家重点扶持的髙新技术企业@10%,适用于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业（注：法定税率为20%,优惠税率为10%）【例题•单选题】在中国设立机构、场所且所得与机构、场所有实际联系的非居民企业适用的企业所得税优惠税率是（）。A.10%B.20%C.25%D.33%『正确答

6、案』C『答案解析」根据规定，在屮国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其取得的来源于中国境内的所得，减按10%的税率征收企业所得税。三、企业所得税的应纳税所得额居民企业:「所得额计算屮涉及的内容项目内容列举收入总额10项销售货物收入；提供劳务收入；其他收入等不征税收入3项财政拨款；预算内行政事业性收费、政府性基金等扣除项目基本：5项成本、费用、税金、损失、其他支出特殊：17项其中：公益捐赠、招待费、广告费、三项经费等有扣除标准的最重要不得扣除项目9项其中：税收滞纳金等

7、、罚款、罚金等资产税务处理7项固定资产、生物资产、无形资产等亏损弥补后转工年。【提示】在计算应纳税所得额时，财务会计处理办法同税法不一致的，以税法规定计算纳税。（一）收入总额1•销售货物收入（1）基本原则：与会计上确认收入相同。（2）几项特殊：（一般了解）商业折扣:按扣除商业折扣后的金额确定销售收入。现金折扣:实际发生时作为财务费用扣除。销售折让或退回:在发生当期冲减当期销售商品收入。2.提供劳务收入【提示】按完工进度确认收入：（1）安装费（2）广告的制作费；（3）软件费。3.转让财产收入4.股息、红利等权益性投资收益【提示】一般

8、按照被投资方作出利润分配决定的口期确认收入的实现。5.利息收入6.租金收入：提供有形资产的使用权取得的收入。7.特许权使用费收入：提供无形资产的使用权取得的收入。&接受捐赠收入【提示】会计上计入“营业外收入”，计入利润总额。9.其他收入包括企业资产