海关对协助费用征税的风险防范

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1、海关对“协助”费用征税，企业应当了解的5个问题近期有企业向我们咨询，海关在组织企业开展主动披露时,要求企业报告对外提供“协助”以及对应进口货物的情况，并对其中部分“协助”费用补税。很多企业对于什么情况属于海关要求报告的“协助”，为什么要对“协助”费用补税，什么情况下“协助”费用应当交税等问题或者难以理解和接受，或者存在模糊认识。为此，我们为您梳理了关于“协助”费用的几个常见问题，帮助企业准确把握“协助”费用应税的范围和条件，维护企业合法权益。问题一：什么是海关所称的“协助”费用？在海关监管中，所谓“协助”是指：买方为了进口货物的生产和销售到进口国，以免费或者低于成本的方式向卖方

2、提供物品或服务。这种物品或服务对应的价值，就是海关所称的“协助”费用。例如，中国的A公司向美国的B公司购买了一套汽车生产线的设计图纸和工艺标准，免费提供给韩国的C公司，由C公司按照图纸和工艺标准制造汽车生产线的各个设备并销售给A公司。在这里，A公司向C公司提供图纸和工艺标准的行为就构成了海关所称的“协助”，而A公司从B公司购买图纸和工艺标准的费用，就是海关所称的“协助”费用。上面的例子是以服务的方式提供协助，需要注意，以免费或者低于成本的方式提供物品，也被视为提供了“协助”，物品对应价值即为“协助”费用。问题二：海关为何要对“协助”费用征税？回答这个问题首先要明确一点：并不是企

3、业提供的所有“协助”费用都要向海关交税，之所以海关会对有些“协助”费用征税,其前提条件是这笔费用没有包括在相关进口货物的实付、应付价格中。通常，如果买方以免费或者低于成本的价格向卖方提供了物品或服务，卖方在确定使用这些物品或利用这些服务生产出来的货物的价格时，会将买方提供“协助”的因素考虑在内，由此导致货物价格可能没有包括“协助”的物品或服务的价值，造成进口完税价格与货物真实的价格不符，因此，海关要求将这种情况下的“协助”费用计入进口货物的完税价格。显然，如果进口货物的价格中已经包括了提供的“协助”物品或者服务的价值，此时就不存在再对“协助”费用补税的问题了。问题三：应当纳税的

4、“协助”包括哪些具体情况？“协助”费用属于海关审价规定中的“价格调整项目”之一，对于何种“协助”属于应当纳税的情形，在海关《审价办法》的第三节《成交价格的调整项目》中作了具体的规定：第十一条以成交价格为基础审查确定进口货物的完稅价格时，未包括在该货物实付、应付价格中的下列费用或者价值应当计入完稅价格:（二）与进口货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并且可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值：1.进口货物包含的材料、部件、零件和类似货物；2.在生产进口货物过程中使用的工具、模具和类似货物；3.在生产进口货物过程中消耗的材料；4.在

5、境外进行的为生产进口货物所需的工程设计、技术研发、工艺及制图等相关服务。例如，中国的A公司从越南的B公司进口鞋子，并向B公司免费提供了制鞋设备和模具，如果进口鞋子的价格中没有包括设备和模具的价值，这就属于《审价办法》第十一条一款（二）项所列第2种情形“在生产进口货物过程中使用的工具、模具和类似货物”，那么就要将设备和模具的价值计入进口鞋子的价格中征税。问题四：认定“协助”费用需要把握哪些关键点？实际贸易中，企业对外提供“协助”的方式很多，具体情形千差万别，致使企业面对海关要求对“协助”费用补税时难以把握。我们归纳了以下几个关键点，帮助企业准确区分是否应税：1•进口货物这一点相信

6、不难理解，有进口货物的存在才可能产生进口税收的问题，这是海关征税的前提条件，如果连进口货物都不存在,只是对外提供物品或服务，就谈不上将物品或服务的价值计入“进口货物完税价格”的问题了。2.“协助”费用与进口货物有关即使有进口货物，企业也对外提供了“协助”，还要具体审查货物与费用的关系，按照《审价办法》的规定，必须是与进口货物的“生产和销售”有关的“协助”费用才应税，如果提供的“协助”与货物的生产或销售无关，也不应计入进口货物的完税价格。例如，中国的A公司向印度的B公司免费提供了一批饮水机，并从B公司进口药品，饮水机与药品的生产或销售无关，因此就不需要将饮水机的价值计入药品的进口

7、完税价格。3.属于《审价办法》列明的“协助”情形企业对外提供“协助”的情况千差万别，只有符合《审价办法》列明的情形，才属于应税的“协助”，否则，即使提供了“协助”也进口了货物，仍不可对“协助”费用征税。例如，中国的A公司向马来西亚的B公司进口手机，免费向B公司提供了一台A公司生产的样机，此时，这台样机就不属于《审价办法》所列4种“协助”情形的任何一种，因此也就不需要将样机的价值计入进口手机的价格征税。4.“协助”的价值没有包括在进口货物价格中这一点也比较容易理解，我们在前面已经介绍过，如果进