AFP考试个人税务与遗产筹划第四章节知识点增值税筹划

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5、常为年应征增值税的销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。　　确定小规模纳税人的标准:　　(1)从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税的销售额在100万元以下;　　(2)从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下;　　(3)年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。　　认定一般纳税人与小规模纳税人的权限在县级以上国家税务局机关。　　从两种增值税纳税人的计税原理来看，一般纳税人的增值税的计算是以增值额作为计税基础，

6、而小规模纳税人的增值税是以全部收入(不含税)作为计税基础。在销售价格相同的情况下，税负的高低主要取决于增值率的大小。一般来说，对于增值率高的企业，适于作小规模纳税人，税负轻;反之，则选择作一般纳税人税负会较轻。在增值率达到某一数值时，两种纳税人的税负相等。这一数值我们称之为无差别平衡点增值率。　　一般纳税人应纳增值税额　　=销项税额-进项税额　　=销售额×增值税税率-销售额×(1-增值率)×增值税税率　　=销售额×增值税税率×[1-(1-增值率)]　　=销售额×增值税税率×增值率　　小规模纳税人应纳增值税额　　=销售额×征收率(6%或4%)　当两者税负相等时的增值率为无差

7、别平衡点增值率。即：　　销售额×增值税税率×增值率=销售额×征收率　　解得：　　增值率=征收率÷增值税税率　　例如，当增值税税率为17%，征收率为6%时，增值率=6%÷17%=35.29%。　　纳税人可以根据本企业的实际购销情况计算出自己的增值率，公式为：增值率=(销售收入-法定扣除的外购项目金额)/销售收入。然后将自己的增值税与无差别平衡点的增值率相比较。当增值率恰好为35.29%时，两种纳税人的税负相同;当增值率低于35.29%时，小规模纳税人的税负重于一般纳税人，适于选择作一般纳税人;当增值率高于35.29%时，一般纳税