afp考试个人税务与遗产筹划第三章节知识点筹划要点

《afp考试个人税务与遗产筹划第三章节知识点筹划要点》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、AFP金融理财师考试网（http://www.jinkaoedu.com/afp/）　　第四节跨国所得的税务筹划要点　　除个人所得一般税收优惠规定外，针对个人跨国所得，以下几方面值得重视。　　4.1充分利用免税补贴　　根据财政部国家税务总局《关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]020号)第二条，对以下跨国所得给予了暂免征收个人所得税的规定：　　外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。　　外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。　　外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教

2、育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。　　外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。　　凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税：　　(1)根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家;　　(2)联合国组织直接派往我国工作的专家;　　(3)为联合国援助项目来华工作的专家;　　(4)援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家;　　(5)根据两国政府签订文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的;　　(6)根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文

3、教专家，其工资、薪金所得由该国负担的;YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobjectAFP金融理财师考试网（http://ww

4、w.jinkaoedu.com/afp/）　　(7)通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。　　应当注意的是，在考虑运用上述优惠规定时，仅能基于实际所得，并且需经当地税务机关批准，要特别注意适用优惠征税办法的条件，比如税务机关对实报实销凭证以及合理费用标准的要求等等。　4.2合理设计在华居住时间　　如果外籍个人居住国(地区)的税率较低，则可以通过合理设计在华居住时间来减轻纳税义务。　　如果外籍人员的工资、薪金是由境外雇主支付的，则其在华工作90天(183天)以内，不用缴纳中国的个人所得税;通过多

5、次离境90天以上来规避税收居民身份，等等。　　4.3合理发放奖金　　除适用“年终一次性奖金”征税办法，“对无住所个人取得本通知第五条所述的各种名目奖金，如果该个人当月在我国境内没有纳税义务，或者该个人由于出入境原因导致当月在我国工作时间不满一个月的，仍按照《国家税务总局关于在我国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知》(国税发〔1996〕183号)计算纳税。”即对上述个人取得的奖金，可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。由于对每月的工资、薪金所得计税时已按月扣除了费用，因此，对上述奖金不再减除费用，全额作为应纳税所得额直

6、接按适用税率计算应纳税款，并且不再按居住天数进行划分计算。　　4.4基于税收协定方面的考虑　　税收协定是指两个或两个以上拥有税收管辖权的国家或地区，为了协调相互之间的税收管辖关系和处理有关税务问题，通过谈判缔结的书面协议。按参加国的多少来划分，可以将税收协定分为双边协定与多边协定;而按内容划分，可以将税收协定分为综合协定与专项协定，比如“避免对所得和资本双重征税和防止偷漏税的协定”、“空运和海运企业国际运输收入互免税收的协定”等。　　下面以税收饶让为例，说明税收协定的作用。YibinCityCitytracktrafficp

7、lanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobjectAFP金融理财师考试网（http://www.jinkaoedu.com/afp/）　　税收饶让是税收抵免的一种，指一国政府对本国居

8、民在来源国获得减免的所得税额，视同已经缴纳，并允许其用这部分被减免的外国税款抵免在本国应缴纳所得税税款。　　举例来说，A国居民甲有来源于B国的所得100万，按B国税法，甲在B过得应纳税额为10万，实施税收优惠规定后，甲在B国实际缴纳的税款为7万。如果A国和B国签订的税收协定允许对A国居民来