afp考试个人税务与遗产筹划第六章节知识点筹划内容

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1、第三节遗产筹划的内容　　适当的遗产筹划要求根据遗产所有者想要达到的目标来考虑各种要素，遗产筹划主要包括如下步骤：　　3.1个人情况纪录的准备　　财务策划师在进行遗产管理时，除了需要客户填写有关的个人资料外，还应该要求客户准备个人情况纪录文件。这是因为，在客户去世日寸，如果这些文件齐全，将有利于其亲友办理有关的手续。个人纪录应包括如下信息：　　1、原始遗嘱的放置位置;　　2、信托文件的放置位置;　　3、顾问名单;　　4、孩子监护人的名单;　　5、预先计划好的葬礼安排信息;　　6、出生和结婚证明;　　7、银行帐户;　　8、保险安排;　　9、养老金计划;　　10、房

2、地产所有权;　　11、投资组合纪录;　　12、股票持有证明;　　13、分期付款/贷款;　　14、信用卡。　　3.2计算和评估客户的遗产价值　　进行遗产筹划的第一步是计算和评估客户的遗产价值，它的作用有以下几点：　　1、过计算客户的遗产价值，可以帮助其对资产的种类和价值有一个总体的了解。　　2、以使客户了解与遗产有关的税收支出。由于不熟悉遗产税的有关规定，客户最终的税收支出常常远高于其预期，且数额较大，影响到遗产计划的实施。所以，在制定遗产计划之前，有必要对纳税额进行计算。　　3、遗产的种类和价值是财务策划师在选择遗产工具和策略时需要考虑的重要因素之一。　客户的

3、遗产种类和价值可以在财务策划师收集客户财务数据时获得，然后通过表15-1　　进行归纳和计算。　　表6-2遗产筹划中遗产种类和价值的计算     资产      负债    种类  金额(￥)    种类  金额(￥)现金等价物 贷款 银行存款 消费贷款 储蓄账户 一般个人贷款 货币市场账户 投资贷款(房地产贷款等) 人寿保单赔偿金额 房屋抵押贷款 其他现金账户 人寿保单贷款 小计 小计 投资 费用 股票 预期收入纳税额支出 债券 遗产处置费用 共同基金 临终医疗费用 合伙人投资收益 葬礼费用 其他投资收益 其他负债 小计 小计  退休基金 其他负债 负债总计 

4、养老金(一次性收入现值)   配偶／遗孤年金收益(现值)   其他退休基金   小计   个人资产   主要房产   其他房产   收藏品   汽车   家具   珠宝和贵重衣物   其他个人资产 资产总计(+) 小计 负债总计(—) 其他资产   资产总计 净遗产总计  　　表6-2-类似于一般的资产负债表，但在其基础上增加了一些和遗产筹划相关的项目，如人寿保单赔偿金额、临终医疗费用、遗产处置费用和葬礼费用等。　财务策划师可以从表中的各资产项目了解到客户的遗产种类，然后将资产总额减去负债总额，就可以得到客户净遗产价值。最后，根据有关规定，计算出遗产的纳税金额

5、。财务策划师和客户对有关的资产负债有了清晰的认识后，才能够决定客户的遗产筹划目标。　　在填写表6-2时，要注意以下两点：　　第一，资产价值计算的是其目前的市场价值，而不是其购买时的支付价格。这一点对于房地产资产的价值计算特别重要。房地产的价格每年都有较大幅度的变化，其市价和历史购价通常相差甚远。此外，对于股票、债券等投资也需要准确估计其价值和相关收益。　　第二，不要遗漏某些容易被忽略的资产和负债项目。很多客户对自身的财务状况并不是十分了解，填写有关内容时容易遗漏掉一些重要的项目，从而高估或低估了其遗产价值。比如，在资产项目中的个人无形资产(如著作权等)，以及负

6、债项目中的临终医疗费用等，都是容易被忽略的项目，但这些项目常常对客户遗产计划有着重要的影响。　　3.3决定遗产筹划的目标　　在计算和估计了客户的遗产价值后，财务策划师对客户现时的遗产状况就有了大致的了解。下一步财务策划师要帮助客户确定其遗产筹划目标，这可以通过请客户填写调查表的形式来完成。　　我们需要格外注意的是，不同客户在不同时期的遗产筹划目标有所不同，举例而言，一个客户现年40岁，已婚并有三个子女，他计划将子女送往综合型大学接受教育;目前，他拥有的资产包括公司股权、投资基金股权和房产等，负债则有抵押贷款等;他的遗产筹划目标是在偿还债务和保障妻子的生活水平后

7、，将剩余财产留给子女作为其教育基金。这时财务策划师可以根据客户的需要将大部分的财产留给三个子女。然而，10年后，该客户身体健康，但已离婚并再婚，又有了新的子女;客户的财务状况也发生了变化，他已经结束了大多数的公司业务，现在主要持有各种基金股票和债券，但债务尚未偿还;这时他对前任子女的态度和40岁时也有所不同，并更疼爱其与现任妻子共同养育的儿女。显然，财务策划师需要根据客户的现时情况重新确定遗产筹划目标，调整遗产计划中的内容。仍以上述夫妇为例，再过20年，该客户的子女已经成年，其原有的抵押贷款也已经还清;客户及其妻子退休在家;该客户此时最大的愿望是希望保证妻子的

8、生活水平在其去世后不会改变。这样，财务