《内部审计案例》课件

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1、目录第一章:内部审计职能和定位第二章：审计方法与审计程序第三章:审计线索及案例研究第四章：报表项目的审计案例研究第五章:综合审计案例研究第一章内部审计的职能与定位一、内审的职能内部审计是一种旨在增加组织价值和提高组织运营效率的独立、客观的确认和咨询活动。（国际内部审计师协会，2009）1．监督职能2．评价职能3．服务职能世界通信（WorldCom）内部审计案例世界通信（WorldCom）？世界骗局（WorldCon）？美国第二大长途电话和互联网数据传输公司成立后吞并70多家公司，包括创造小鱼吃大鱼（MCI）的奇迹拥有2千万个人顾客、数千个团体客户资产

2、总值曾高达1153亿美元，股价曾高达64美元2002年6月25日，美国第二大长途电话公司世界通信公司(World.com)发表声明，承认自2001年初到2002年第一季度，通过将大量的费用支出计入资本项目的手法，共虚增收入38亿美元，虚增利润16亿多美元。其中，2001年度虚增收入30．6亿美元，2002年第一季度为7．97亿美元。该公司原报告的2001年度14亿美元和2002年第一季度1．3亿美元的利润，实际是净亏损。2002年6月23日，世通公司开始接受全面财务审查，随着审查的进一步深入，这一数字可能高达93亿美元，而此前估计的91亿美元就已表明

3、这是美国历史上涉案金额最大的一起会计欺诈案！1980以来美国最大的破产案世通前10债主股东的“赌注”$inmillionBank&TrustAmountInstitutionalinvestorsamountJPMorganTrustCo.17,200.00CALPERS387.5DeutscheBank240.25Prudential386.5ABNAmcoBank202.75MetropolitanLifeInsur.300.3Citibank154.88Vanguard281.9Fleet150.00TravelersAssetmgt.270

4、.1BankOne100.00NorthwestInvest.Mgt.267.0MellonBank100.00AllianceCapitalMgt.253.9WellsFargoBank100.00AmericanExpressF.A212.4JPMorganChase6.00WellingtonMgt.212.1世通案例中内部审计的教训辛西娅·库珀（CynthiaCooper）：世通公司审计部副总经理，顶住重重压力（包括来自其顶头上司财务总监的压力），找到世通弊案（高层通过将经营费用转作资本支出进行了大规模的利润造假）关键证据。世通申请破产后内部

5、审计的变化内部审计机构增加了12-14名审计师内部审计外包业务继续存在，但增加了财务审计和内部控制评价的工作内容，关注财务控制与外部审计师（毕马威）密切协作改善了风险评估方法，应用先进的审计技术首席审计执行官（CAE）的职能扩大（风险评估、道德劝说）内部审计的现代理念案例：通用电气公司（GE）的内部审计企业再大也是可以控制的，关键是要找到一个既符合现代企业管理精神又切实可行的办法，强化内部审计就是一个不错的选择。通用电气是一个拥有30万名员工、10多个拳头产业、下属企业遍及世界各地的超大型跨国公司。这样的公司如何实现集团对下属企业的所有权目标：“超越

6、账本，深入业务”内部审计的现代理念案例：通用电气公司（GE）的内部审计以财务为主线的审计，其审来审去终究审的是一种结果，是以既定的事实、无可弥补的损失为代价的，因而他们愿意花费更多的时间和精力去研究可能蕴藏更多矛盾和更多问题的企业管理环节还有人认为审计就是“查账”吗？9/8/2021内部审计的现代理念案例：通用电气公司（GE）的内部审计内容：多样化的经营审计（或管理审计）企业发展战略和经营决策审计、投资效益审计、市场景气状况审计、物资采购审计、生产工艺审计、产品推销审计、研究与开发审计、人力资源管理审计、后勤服务系统效率审计、信息系统设计与运行审计等

7、，甚至对环境污染、社区关系等因素对企业利益和持续经营的影响也进行评估，“绿色”审计、社会责任审计也成为内部审计的重要内容12有哪些是咱们正在做的？案例：通用电气公司（GE）的内部审计内容：人员结构GE公司审计部一共90人，绝大部分是年轻人。其中大约80%的人有财会方面的学历；15%有工程、制造、管理等方面的学校背景；5%是搞信息系统的。公司每年从几百个报名者中心精心挑选40名左右的人进入审计部，同时输送同样数量的人去充实GE各业务部的管理干部队伍。GE现有的副总裁中有13个出身审计，有11个经理级人员有审计经历。整个GE中级以上财会管理人员中，有60

8、--70%是由公司审计部输送的。每年离开审计部的人员中，约40%可直接提升为中级以上管理人员。公司审计署的使