内部审计精要与案例

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1、内部审计精要与案例专题讲座[案例][思考问题][审计精要][案例分析][案例]一、审计目标二、审计策略在具体审计过程中，审计人员先进行了符合性测试，然后根据符合性测试的结果，实施了实质性测试。[案例]1泰股份公司内部控制是否健全、有效，有无重大决策失误；2三泰股份公司企业财务会计报告的编制是否严格遵循企业会计准则和国家统一会计制度，会计信息资料是否真实、合法；3三泰股份公司财务收支制指标完成情况；4三泰股份公司对外投资和资产处置情况；5三泰股份公司财务状况，包括资产负债、偿债能力、获利能力、利润分配和国有资产保值增值情况；6三泰股份公司

2、工程建设情况；7三泰股份公司所属多种经营单位的经营状况。三、主要审计内容四、主要审计过程[案例]进行审前调查准确制定工作方案发出审计通知书全面搜集资料进行符合性测试进行实质性测试进行审计评价出具审计报告五、审计发现的主要问题[案例](一)内部控制制度建立与执行中存在的问题1．存货管理方面1三泰公司胶乳中心未建立独立的仓储部门对产成品进行专门的管理，而将仓储的职能由销售部门代为管理，不符合不相容职务应相互分离的内控原则。2工程项目对实际已经收到并领用的设备未及时办理暂估入账手续，未及时准确反映当期项目成本。3工程公司对由物装公司代为保管的

3、物资未建立定期盘点的制度，造成账存数与实存数不一致。4物资装备部原材料盘亏未履行正常材料盈亏处理手续。5三泰物资装备部对三年以上估价入库物资的采购业务清理不及时，存在潜盈可能。[案例]五、审计发现的主要问题(一)内部控制制度建立与执行中存在的问题2．超计划投资、采购三泰公司未经批准，自行采购计划外固定资产金额较大，违反了三泰公司《固定资产投资计划管理规定》和《三泰公司物资采购办法（试行）》规定。3．固定资产管理方面1在建工程转固不及时。2监理公司固定资产购置未执行集团公司预算审批的程序。[案例]五、审计发现的主要问题(一)内部控制制度建

4、立与执行中存在的问题4．货币资金管理方面1三泰公司有由出纳人员编制银行存款余额调节表的情况。2监理公司虚列支出转移企业资金，工程公司将该笔资金账外单独存储，部分资金确认收入后，发生相应支出，资金余额抵减关联方应收款项，使得该笔资金失去控制，大额资金管理控制不严。3工程公司从工行账户取现金70,437.00元发放公司各部室劳务费、误餐补贴、保健费等，其中35,682.00元为发放给返聘人员劳务费，公司将该笔现金存入建行账户，然后以转账的形式存入各返聘人员工资户。4工资奖金二次发放情况。5资金付款及转账依据不充分。6三泰国际公司以备用金方式

5、向外拆借资金220,000.00元。[案例]五、审计发现的主要问题(一)内部控制制度建立与执行中存在的问题5．合同管理方面1已签合同无价格条款控制，合同管理不规范。2合同结算超支的情况。3合同签订时间普遍滞后。4工程分包合同金额变更大，合同签订过程不严格。6．发票管理方面1.对内部关联交易取得的发票管理简单，部分只取得收据，部分未取得任何依据。2.分包工程部分取得的发票不符合会计上的相互制约原则。[案例]五、审计发现的主要问题(二)财务收支及会计核算中存在的问题1少计各项收入6,204.56万元。2多计投资收益365.30万元。3多计成

6、本费用352.38万元。4少计成本费用1,093.80万元。5无需支付款项未结转资本公积。6减值准备计提情况。7资本性支出挤占成本、费用297.92万元。8其他未能确定影响损益金额情况。9工资性支出1,173.59万元未纳入工资管理影响三项费用计提205.38万元。10财务账外单独设账情况。11节余资金账外管理情况。12与所属公司关联交易收入漏缴税费2,934.63万元。13对内销售价格明显偏低应补缴税金195.83万元。[案例]五、审计发现的主要问题(二)财务收支及会计核算中存在的问题14少计各项收入应补缴税金计附加101.25万元。

7、15“内部产品劳务结算”科目使用不正确。16主营业务收入、成本不配比。成本高于收入向施工单位供料情况：另收取代办费不明去向。17损益项目跨期核算，影响各会计期间损益真实性。18损益科目混淆使用。六、审计处理和建议1建立健全内部控制建设，严格执行公司固定资产投资计划和物资采购办法。2将未确认收入全部于下年调整入账，涉及以前年度收入调整2004年报表期初数。企业应完善收入管理制度，严格执行《企业会计制度》及《企业会计准则》相关规定，完整体现企业收入实现情况。3按收益款项性质调整账务处理，规范投资会计核算。4将多列成本费用冲回，按照不同会计期

8、间调整损益。5补计少列成本，规范成本核算。6将不需支付款项转增资本公积。7对已计提“存货跌价准备”的存货进行全面清理，对不符合计提原因的在用存货根据存货实际状况重新确定计提金额。8建议对该部分盘盈资产进行统